Case Studies

En la India se están estableciendo ZEE en todo el país desde que se aprobó legislación en 2005. Activistas en la India han protestado contra las ZEE porque dicen que los agricultores están siendo obligados a dejar sus tierras, con poca o ninguna compensación, para dejar paso a la construcción de fábricas y parques industriales de empresas multinacionales. Además de estos problemas, las excesivas exoneraciones tributarias ofrecidas por las ZEE privan al gobierno de rentas que podrían utilizarse para el gasto social. Las empresas que operan en las ZEE obtienen exención total de impuestos durante los primeros cinco años, 50% durante los próximos dos años y hasta 50% de exenciones sobre las ganancias que son reinvertidas durante otros tres años. El Ministerio de Finanzas de la India estima que en 2008/09 los impuestos a las sociedades no percibidos ascendieron a 690,000 millones de rupias (aproximadamente US$15,000 millones), como resultado de las exenciones fiscales en las ZEE así como otras deducciones del impuesto a las sociedades. Jayati Ghosh, profesor de economía en la Universidad Jawaharlal Nehru y director de International Development Economics Associates, dice: ‘Las personas sienten, con razón, malestar por la apropiación de tierras que se está llevando a cabo para las ZEE. Pero tenemos que hacer frente a la realidad de que va a haber cambios en el uso de la tierra a medida que la India se desarrolla. Lo que es importante es cómo se compensa y rehabilita a las personas que estaban en la tierra... El verdadero problema es que estas concesiones tributarias son obscenas. ¿Por qué las empresas instaladas en las ZEE no deben pagar ningún impuesto, mientras que en la India aún no tenemos dinero para la escolarización universal? Gastamos sólo el 4% del PIB en educación, en lugar del objetivo de 6%. Si tuviéramos…

América Latina es una región con un historial tributario tremendamente pobre, niveles de recaudación tributaria extremadamente bajos (en promedio alrededor del 16% del PIB) y sistemas tributarios regresivos. Guatemala es uno de los países con peor desempeño en la región. Según la autoridad tributaria guatemalteca, el país recaudó sólo el 11.3% de su PIB en impuestos en 2008. Una razón para su recaudación tributaria extremadamente baja son los generosos incentivos fiscales del país. Desde que se aprobó legislación en 1989, las empresas que reúnen las condiciones para la categoría de ‘maquiladoras’ están exentas de derechos de importación, impuesto a la renta, impuestos a la repatriación de ganancias, IVA, impuestos a los activos e impuestos municipales. El término maquiladora se refiere al sector textil, pero la legislación de Guatemala se ha ampliado varias veces, con el resultado de que muchas más empresas se benefician de las concesiones. Aunque se supone que el beneficio es de carácter temporal —por ejemplo, las exenciones al impuesto a la renta son por 10 años— la práctica prevaleciente en Guatemala es que las empresas cierren y vuelvan a abrir con otra dirección. De esta forma pueden solicitar de nuevo la condición de exoneradas. Estas concesiones tributarias tienen un enorme costo fiscal. Las autoridades tributarias calculan que las pérdidas derivadas por la legislación de las maquiladoras llegaron a US$524 millones en 2005. Esto representa una gran proporción de la recaudación tributaria de Guatemala: 15.9% del total de impuestos recaudados ese año. Desde entonces se ha abandonado la práctica de reunir y publicar estos datos, pero actualmente los costos serían mucho más altos, pues la ley que modifica el régimen de las maquiladoras fue adoptada en 2004. Ha permitido que muchas empresas más puedan solicitar la condición de maquiladoras y beneficiarse de las exenciones. Entre las empresas que…

La Alianza CMCT Filipinas (FCAP) ha estado haciendo incidencia por reformas muy necesarias al llamado ‘impuesto al pecado’ sobre el tabaco. Ha puesto de manifiesto que por lo menos 90,000 personas mueren cada año por enfermedades relacionadas con el tabaco, en un país con una prevalencia de fumadores adultos de 28.3% y una prevalencia de fumadores jóvenes de 17% y con los precios e impuestos más bajos sobre el tabaco en Asia del Sudeste (los impuestos sobre los cigarrillos son sólo 30% en promedio, oscilando entre 14% y 42%). Una investigación de la Organización Mundial de la Salud y el Departamento de Salud de Filipinas describe la variedad de costos no deseables que el consumo de tabaco en Filipinas impone a la sociedad y sus ciudadanos, a saber, enfermedades y muertes, mayores costos en salud y el incremento potencial del hambre, la desnutrición y la pobreza, si se utilizan recursos escasos para comprar tabaco. A fin de demostrar los beneficios de gravar el tabaco, muestra la evidencia de una fuerte correlación entre el precio real del tabaco y los niveles de consumo de tabaco en los países donde esto se ha medido, a saber, Sudáfrica, Singapur, Tailandia, Canadá y Estados Unidos. Por lo tanto, aumentar el precio del tabaco a través de los impuestos puede tener un impacto real positivo sobre la salud pública. Por otra parte, los impuestos recaudados generarán rentas adicionales, que pueden asignarse a gastos en desarrollo social como salud y educación. Acción por Reformas Económicas (AER) y FCAP han colaborado en una campaña que ha logrado impulsar dos proyectos de ley de reforma impositiva del tabaco que serán presentados en la cámara baja del Congreso. Los proyectos de ley buscan establecer una tasa única para todos los cigarrillos, aumentar la tasa e indexarla a la inflación,…

La carretera Mponela a Ntchisi construida con fondos gubernamentales entre 2005 y 2007 fue la primera carretera importante construida por el gobierno con rentas internas en lugar de con financiamiento externo. La carretera de Ntchisi se conecta con la M1 en Mponela. Mponela y Ntchisi son distritos que tienen un alto nivel de actividades agrícolas y se ha hecho fácil el acceso a los mercados a través de la M1. Los donantes se habían negado a financiar la carretera, argumentando que no era una prioridad económica. Sin embargo, el gobierno consideró la carretera como un importante servicio social que permitiría a la gente viajar en la temporada de lluvias y a los agricultores viajar al mercado a un costo más asequible para vender sus mercancías. Dado que el gobierno utilizó los recursos internos del país, esta diferencia de opinión no importó; no necesitó ningún permiso para construir esta carretera. Por otra parte, la carretera fue construida más rápido que otras carreteras financiadas mediante ayuda de donantes y préstamos, tales como la carretera Chitipa a Karonga. Como los recursos ya estaban allí, las autoridades tuvieron mayor flexibilidad para hacer que la carretera se construyese más rápidamente. La carretera también facilitó a los lugareños el acceso a atención médica de calidad en el Hospital Central Kamuzu en la ciudad capital de Lilongwe. Referencia no.23

Una organización no gubernamental ghanesa llamada Centro para el Desarrollo Social Integrado (ISODEC) había trabajado en temas de justicia social y derechos humanos desde su creación en 1987. ISODEC reconoció la importancia del monitoreo de los presupuestos del gobierno como parte de esta agenda, así que estableció el Centro de Incidencia Presupuestaria (CBA). El CBA lleva a cabo investigaciones y análisis del presupuesto y la economía, incluido el examen de los efectos de las políticas de rentas tributarias sobre los pobres, tanto en el plano nacional como local. El CBA también imparte capacitación sobre cuestiones presupuestarias para funcionarios gubernamentales y organizaciones de la sociedad civil en Ghana y países vecinos. El CBA ha organizado reuniones públicas en cada una de las 10 regiones de Ghana para solicitar opiniones de los ciudadanos sobre el presupuesto, crear conciencia sobre el presupuesto como una importante herramienta de desarrollo y fomentar un diálogo sobre el presupuesto entre los distintos sectores interesados del país. El trabajo en tributación ha sido un componente clave de la labor del CBA desde su fundación. Una de sus primeras actividades relacionadas con la tributación fue la publicación de una guía ‘Tributación en Ghana al alcance de todos’, que fue ampliamente difundida entre las organizaciones de la sociedad civil dedicadas a la incidencia y análisis presupuestarios, así como entre los ciudadanos en general. La guía es usada ahora por el Instituto de Gestión y Administración Pública de Ghana como libro de texto para una primera licenciatura en tributación. Asimismo, el CBA empezó a incluir el análisis de las propuestas del gobierno en materia tributaria en sus revisiones del presupuesto anual del gobierno. Por ejemplo, en 2005 el CBA comentó sobre la reducción de impuestos a la renta de las sociedades y las deficiencias en la administración tributaria, que obligan al…

En los últimos años, la India ha logrado un cierto nivel de progreso en otorgar derechos fundamentales a sus ciudadanos. Ejemplos recientes incluyen el ‘Derecho a la educación’ acordado en 2010 y el ‘Derecho a la alimentación’, que se debatió en 2010 en el Parlamento indio. Las personas pobres en la India descubrieron que están pagando impuestos por todo, desde cajas de fósforos hasta el arroz, y con el lema ‘queremos saber, queremos vivir’ exigieron ver las cuentas del gobierno. Inicialmente se negó al pueblo este acceso a la información financiera, pero durante la campaña de 2005 por el ‘Derecho a la información’ los activistas en tributación aprovecharon la oportunidad para exigir claridad sobre los ingresos y gastos del gobierno. Con la aprobación de la Ley de derecho a la información, los ciudadanos de la India tienen ahora derecho a saber cómo se gasta el dinero de sus impuestos y están usando este conocimiento para cuestionar las políticas tributarias existentes. El sistema tributario del gobierno central en la India tiene una plétora de exenciones que han dado lugar a que el gobierno deje de percibir enormes cantidades de rentas tributarias cada año; en el periodo 2009/10 el Ministerio de Finanzas del gobierno central estimó que esto ascendió a más de 5 billones de rupias (aproximadamente US$110,000 millones) o un 8% del PIB de la India. Debido a la mayor transparencia que trajo consigo el Derecho a la información, los activistas indios – en tributación pueden ahora pedir que se justifiquen todas las exenciones de impuestos al comercio y la industria y que las exenciones que no puedan justificarse sean eliminadas. Referencia no.20

La Iniciativa Presupuestaria de las Mujeres (WBI) comenzó en Sudáfrica en 1995, poco después de la primeras elecciones democráticas del país. Se dedicó a la investigación, la capacitación y la incidencia política centradas en el impacto de género de los presupuestos gubernamentales. En su primer año, la WBI examinó cuatro áreas, vivienda, educación, bienestar y trabajo, así como las cuestiones más generales del empleo en el sector público y la tributación. El análisis de la WBI destacó el desplazamiento de Sudáfrica de la tributación directa a la indirecta y el sesgo de género implícito en ese desplazamiento. El carácter regresivo de los impuestos indirectos recae desproporcionadamente sobre las mujeres, precisamente porque la mayoría de los pobres son mujeres. El análisis también examinó los impactos sobre las mujeres de una variedad de otros tipos de impuestos y recomendó que la información tributaria del gobierno incluya desgloses por género a fin de facilitar análisis más sofisticados de las repercusiones de género de la tributación. A fines del decenio de 1990, el gobierno siguió algunas de las recomendaciones de la WBI y publicó el número de contribuyentes hombres y mujeres que presentan declaraciones de ingresos. Con los años la WBI amplió su trabajo para abarcar todos los sectores del presupuesto. En su quinto año, la WBI se centró en cuestiones tributarias, realizando un análisis de género de los impuestos aduaneros y especiales de Sudáfrica y examinando cuestiones de género en relación con las rentas de los gobiernos locales. En algunos casos los análisis de la WBI llevaron a resultados tangibles de política sobre cuestiones tributarias. Por ejemplo, la presión de la WBI y otros grupos llevó al gobierno a eliminar el IVA al kerosene, que es consumido en gran cantidad por los pobres; esto tuvo un impacto positivo en las mujeres en particular,…

La recaudación tributaria en Brasil ha ido en aumento y la presión tributaria de Brasil rivaliza ahora con la de los países desarrollados. Sin embargo, investigación realizada tanto por el gobierno como por la sociedad civil muestra que los pobres pagan una proporción mucho mayor de sus ingresos en impuestos que los ricos. Se estima que las familias muy pobres —las que ganan sólo hasta dos veces el salario mínimo mensual— gastan alrededor de 48.8% de sus ingresos en impuestos. Las familias más ricas —las que ganan más de 30 salarios mínimos— se estiman que gastan sólo el 26.3% de sus ingresos en impuestos. El impuesto a la renta de Brasil es una parte clave del problema. Los incentivos tributarios son comunes y la carga del impuesto a la renta de los más ricos en realidad se ha reducido en la última década. Diversas reformas han introducido también nuevas exenciones tributarias para las empresas. En 1995, el gobierno aprobó una ley de reducción de la tasa de impuesto sobre la renta de las empresas del 25% al 15%, así como una serie de exenciones a los impuestos a los ingresos de las empresas. La organización de la sociedad civil brasileña INESC ha calculado que el importe de las rentas tributarias dejadas de percibir como resultado de estos generosos incentivos tributarios a las empresas ronda los $15,500 millones al año. Además, se estima que las 5,000 familias más ricas de Brasil tienen propiedades por valor de un 40% del producto interno bruto (PIB) del país, y sin embargo los impuestos a la propiedad siguen siendo dejados de lado como una fuente viable—y equitativa— de rentas tributarias. Hace tiempo que debió hacerse ya una reforma tributaria progresiva en Brasil. Referencia no.11

Filipinas A principios del decenio de 1990, la Coalición para la Liberación de la Deuda (FDC) de Filipinas protestó contra los planes del gobierno filipino para ampliar el IVA sobre una gama de artículos, incluidos los plaguicidas, lo cual habría elevado los costes de producción para los pequeños agricultores que no podían trasladar el gravamen a comerciantes y molineros.9 Los ciudadanos argumentaron que el IVA violaba la Constitución filipina, que dice que ‘el Congreso desarrollará un sistema progresivo de impuestos’ (artículo VI, sección 28). Sin embargo, a pesar de una fuerte campaña contra el impuesto, la ley de IVA fue aprobada en el Congreso. Inicialmente la FDC se centró principalmente en el problema de la deuda y cómo el gobierno debía abordarlo de manera justa y eficiente. Pero la introducción del IVA, que respondió a condiciones crediticias impuestas por el FMI, el Banco Mundial y el Banco Asiático de Desarrollo, movió a la FDC a participar en campañas en cuestiones tributarias, al ver que el impuesto injusto y el problema de la deuda eran inseparables. La FDC lanzó un Seminario Ciudadano sobre ReformaTributaria, y desde entonces ha participado activamente en comprometer al gobierno en campañas de reforma tributaria. Sierra Leona En 2010, tras la aplicación de un IBS en Sierra Leona, una amplia gama de grupos de la sociedad civil, incluidas redes y coaliciones (desde salud y agricultura hasta minería, educación y bienestar de los animales), se reunieron para desafiar la imposición del IBS como una política regresiva del gobierno y para planificar incidencia política e investigación en cuestiones tributarias. El foro desarrolló y publicó la ‘Declaración de Freetown sobre impuestos y desarrollo’.10