Apéndice 1: Un ejemplo de términos de referencia para la investigación tributaria

Términos de referencia para el estudio de alcance en materia tributaria en Sierra Leona

Antecedentes de la investigación

Christian Aid, en colaboración con la Budget Advocacy Network (BAN) y la National Coalition on Extractives (NACE), busca llevar a cabo un estudio de alcance en materia tributaria. El estudio de alcance en materia tributaria identificará cuestiones clave de justicia tributaria en Sierra Leona, y constituirá los principales puntos de entrada para que las organizaciones de la sociedad civil se dediquen a trabajar en sistemas tributarios para la reducción de la pobreza y el desarrollo nacional. El trabajo en materia tributaria es un área relativamente nueva para las organizaciones de la sociedad civil, y la falta de conocimientos, capacidad e intervenciones estratégicas en cuestiones de justicia tributaria son importantes obstáculos para la participación de los ciudadanos en cuestiones de política tributaria en el país.

La importancia del estudio de alcance en materia tributaria

Los debates sobre política tributaria se han intensificado en los últimos tiempos en Sierra Leona en relación con una multiplicidad de preocupaciones. La preocupación clave detrás del aumento en el interés por temas tributarios fue el impuesto a los bienes y servicios (IBS) recientemente introducido por el gobierno y sus efectos imprevistos sobre los aumentos de precios, los desmesurados niveles de inflación y los niveles de ingresos del ciudadano promedio. Aunque no puede minimizarse la importancia de los impuestos, sin embargo, la actual atención puesta por el gobierno en un esfuerzo de generación de rentas a gran escala entra en contradicción con las realidades económicas existentes del ciudadano promedio. Esta situación se ve agravada por los problemas de mala gestión de las rentas públicas, la falta de sistemas estatales eficaces para la recaudación de rentas, la enorme dependencia de la ayuda exterior, la grave pérdida de capital debido a sistemas de incentivos tributarios generosos y la incapacidad del gobierno para gravar al sector extractivo que podría haber constituido una importante contribución al producto interno bruto. En general hay falta de cultura de cumplimiento tributario alimentada por el hecho de que las rentas no retornan en la forma de mejor prestación de servicios en los sectores sociales para los ciudadanos. Se trata de una multiplicidad de desafíos que las organizaciones de la sociedad civil tienen que hacer frente en Sierra Leona. Por lo tanto, el estudio de alcance busca responder a las crecientes necesidades de las organizaciones de la sociedad civil del país de trabajar para influir en mejores políticas tributarias, ayudar al gobierno con información sobre el impacto de los impuestos sobre los pobres y, en general, emprender actividades que puedan promover un régimen tributario sensible en el país.

Objetivo del estudio de alcance

El objetivo inmediato del estudio es tener un estudio de alcance en materia tributaria bien investigado que incluya un análisis de cómo funcionan nuestros sistemas tributarios, los sistemas y procedimientos instituidos por los órganos de administración tributaria y el impacto general sobre los ciudadanos pobres.

El objetivo último del estudio será tener un informe sobre el país en materia tributaria. Esto permitirá a las organizaciones de la sociedad civil ocuparse de la problemática de los impuestos y a qué área del trabajo en materia tributaria pueden dedicarse significativamente para montar un trabajo eficaz en incidencia política en tributación.

Productos específicos del estudio

  • Un claro panorama de la historia de los impuestos en Sierra Leona
  • Áreas de brechas en la política tributaria que podrían ser mapeadas para la participación de la sociedad civil
  • Ilustración de experiencias similares con impuestos a los bienes y servicios en al menos dos o tres países africanos
  • Conceptos de representación fi scal, buena gobernanza y transparencia y cómo éstos están vinculados y claramente explicados
  • Recomendaciones de política para las campañas de la sociedad civil en incidencia política en tributación
  • Un documento de alcance en materia tributaria de un país que podría servir como guía de referencia permanente para futuros debates
    sobre tributación

Áreas de investigación

  1. Información general sobre el marco de la política tributaria en Sierra Leona
  2. El diseño de las políticas tributarias y el alcance de la participación pública en el diseño de políticas en relación con el impuesto a los bienes y servicios
  3. Rendición de cuentas e informes de rentas tributarias y gestión tributaria para incluir el impuesto a los bienes y servicios y otros tipos de impuestos
  4. El vínculo entre tributación y representación
  5. Tipos de impuestos y si son progresivos o regresivos, sus ventajas y desventajas y su contribución y relevancia para Sierra Leona
  6. Mejores prácticas de un buen sistema tributario y factores que promueven una cultura de cumplimiento tributario

Metodología del estudio de alcance

El documento de alcance en materia tributaria implicaría el uso de datos tanto primarios como secundarios. El estudio se basará principalmente en estudio documental con análisis de la bibliografía existente en materia tributaria. Se utilizarán diversos documentos de departamentos gubernamentales, donantes, instituciones financieras internacionales y artículos de prensa, entre otros, para identificar las tendencias tributarias y la trayectoria tributaria a lo largo del tiempo.

El estudio también llevará a cabo algunas entrevistas de expertos clave en materia tributaria para evaluar opiniones sobre cómo funciona la reforma tributaria y los desafíos generales que enfrentan los órganos de recaudación y gestión tributaria. Las entrevistas se focalizarán principalmente en funcionarios de la administración tributaria; los directivos de institutos de investigación e instituciones donantes serán considerados pero no serán un requisito específico.

Habilidades específicas y cualificación del investigador principal

Los requerimientos específicos del investigador principal son los siguientes:

  1. Experiencia demostrada en conducción de trabajo en materia tributaria o relacionado con materia tributaria con una buena base en investigación y análisis de política económica
  2. Excelente conocimiento de las cuestiones tributarias y cuestiones relacionadas con la política económica en el contexto del mundo en desarrollo
  3. Experiencia y conocimientos en cuestiones tributarias de toda la región y en análisis de reducción de la pobreza
  4. Experiencia demostrada en el trabajo con organizaciones de la sociedad civil, especialmente en países en desarrollo
  5. Capacidad para administrar y ejecutar proyectos de investigación dentro de los plazos

Funciones y responsabilidades del investigador principal

  1. Dar liderazgo general en la realización del estudio de alcance
  2. Ayudado por un asistente de investigación local, responsable de llevar a cabo el análisis de los datos secundarios
  3. Realizar algunas entrevistas de alto nivel con personal pertinente clave en el sector tributario
  4. Elaborar un esquema claro para el diseño del estudio de conformidad con las áreas de investigación identificadas en el documento de alcance
  5. Elaborar el primer informe preliminar y el informe preliminar revisado
  6. Elaborar el informe final según el cronograma convenido
  7. Realizar la validación y talleres de información sobre el documento final
  8. Presentar el informe a las organizaciones de la sociedad civil en un taller

Responsabilidades de las agencias contratantes

Christian Aid, BAN y NACE serán responsables de conformar y gestionar el equipo de investigación y el contrato y ultimar los detalles de la agenda de trabajo.

Christian Aid proporcionará apoyo en supervisión al equipo de investigación y garantizará el control de calidad.

Cronograma del estudio

El estudio debe ser realizado y lanzado dentro de un plazo de dos meses desde la fecha de inicio mutuamente acordada entre las agencias contratantes y el investigador principal.

Programa de actividades de investigación y presupuestos

Esto sería desarrollado y adjuntado una vez ultimados los términos de referencia.