Apéndice 2: Cuadro de mapeo de actores claves

He aquí un ejemplo de un cuadro de mapeo de actores claves en tributación (para ilustrar la sección ‘Mapeo y análisis de los actores claves en tributación’ en la página 12). En este caso, hemos utilizado la cuestión de la publicación de cuentas país por país, pero pueden utilizar el mismo formato de cuadro para mapear los actores claves pertinentes relacionadas con la cuestión tributaria en la que ustedes estén trabajando.

Tipo de actor clave Organización / institución Persona en organización Intereses particulares  Posición 
Afectados directamente
Ciudadanos en países ricos     Son accionistas de empresas multinacionales, por lo que están interesados en la transparencia, los riesgos y potencialmente la ética.

Están interesados en independencia de la ayuda.

Sus impuestos pagan la ayuda exterior.

En su mayoría son conscientes de los problemas.
Residentes de paraísos fiscales     Se ganan la vida con la industria financiera de los paraísos fiscales, al tiempo que pueden sentir un alto costo de vida. Algunos temen perder sus medios de subsistencia si los paraísos fiscales se vuelven más transparentes, pues las empresas financieras que proporcionan empleo ya no tendrán incentivo para operar allí.
Sector privado Empresas multinacionales, firmas contables, firmas jurídicas Gerente general, responsable de tributación Pueden practicar falsa facturación o manipulación de precios de transferencia para aumentar sus ganancias, a menudo mediante el uso de sociedades de cartera (entidad de tenencia de valores) en jurisdicciones del secretismo.

Se benefician de bajas tasas tributarias empresariales y exenciones tributarias y, por tanto, suelen cabildear por ellas.

Temen más regulación; quieren impuestos bajos y transferir libremente sus ganancias a paraísos fiscales o jurisdicciones de baja tributación.

Se oponen a la introducción de normas de publicación de cuentas país por país porque dicen que será demasiado caro o demasiado oneroso de implementar administrativamente.

Ciudadanos de países en desarrollo Ciudadanos que evaden o eluden impuestos   Aprovechan lagunas jurídicas para eludir el pago de impuestos, o evaden impuestos ilegalmente. En su mayoría están al tanto de las lagunas jurídicas y pueden pagar asistencia profesional para ayudarles a eludir impuestos.
Ciudadanos que pagan impuesto
a la renta
  Tienen una carga tributaria injusta. La mayoría no está al tanto de la problemática.
Asociaciones de residentes y alianzas de contribuyentes   Movilizan a los contribuyentes y pueden influir en la política tributaria. Son más conscientes de sus derechos como contribuyentes y presionan al gobierno por transparencia en el uso del dinero de los contribuyentes.
Ciudadanos pobres que pagan impuestos al consumo   Se les niega servicios básicos debido afalta de ingresos del gobierno para prestarlos como resultado de baja recaudación tributaria. En su mayor parte no están al tanto de la problemática.
Tipo de actor clave Organización / institución Persona en organización Intereses particulares  Posición 
Gobierno y decisores estatales
Nacionales Ministros de finanzas de países en desarrollo Responsable de administración tributaria

Unidades que trabajan en finanzas internacionales

Ministro de finanzas y asesores

Quieren acabar con dependencia frente a la ayuda.

Quieren más rentas para asignar a gastos del presupuesto.

Algunos quisieran que se introduzcan normas de publicación de cuentas país por país, pero no cabildean activamente para ello.
Departamentos tributarios de países en desarrollo Responsable

Funcionarios de hacienda

Quieren aumentar la base impositiva, reducir la elusión y evasión tributaria, mejorar la administración de la recaudación de impuestos. Quieren más ayuda con la administración tributaria y desarrollar capacidad de funcionarios tributarios para analizar cuentas de las empresas multinacionales.
Órganos de promoción de la inversión Responsables Quieren atraer inversión extranjera directa ofreciendo incentivos tributarios y normativas de baja tributación a empresas multinacionales. No tienen posición clara.
Departamentos de aduanas Responsables No pueden gravar con impuestos correctos porque carecen de información sobre precios reales de bienes exportados o importados. Probablemente estarían a favor.
Ministerios de finanzas y economía de paraísos fiscales Ministro de finanzas y asesores Promueven inversión de la industria de servicios financieros que busca servir a clientes que quieren evitar pagar impuestos en sus propias jurisdicciones. Temen perder industria financiera, empleo y otros beneficios económicos de la industria que desinvertirá si las empresas y fideicomisos dejan de utilizar sus servicios.
Ministros de finanzas y departamentos de desarrollo de países ricos, por ejemplo, Reino Unido, Estados Unidos Asesor del Secretario de Estado

DFID: departamento de políticas

Quieren poner fin a la dependencia de la ayuda de los países pobres, promueven la buena gobernanza y quieren aumentar la movilización de rentas internas en estos países. Apoyo abierto a la publicación de cuentas país por país, cabildeando ante la OCDE y el G20 para hacer más investigaciones y establecer mejores normas para la presentación de informes financieros de las empresas multinacionales.
Regionales y subregionales Comisión Europea TAXUD, DG Desarrollo Quiere ayudar a países en desarrollo a poner fin a restricciones que enfrentan para aumentar rentas tributarias nacionales. Emitió una comunicación sobre impuestos y desarrollo que apoya publicación de cuentas país por país para poner fin al uso abusivo de mecanismos de fijación de precios de transferencia por parte de las empresas multinacionales. Apoya investigaciones en curso y progresos hechos en esta cuestión en la OCDE y quiere que se refleje en las líneas directrices de la OCDE para empresas multinacionales.
Mecanismo Africano de Evaluación Paritaria de la Unión Africana   La evaluación paritaria incluye un examen de la gobernanza empresarial, incluyendo normas transparentes de información financiera de todas las empresas (incluyendo subsidiarias de empresas multinacionales). No hay posición oficial, pero en favor del principio general de transparencia en informes financieros.
Foro Africano sobre Administración Fiscal Funcionarios tributarios que desempeñan una función importante Quieren aumentar la capacidad de las administraciones tributarias para auditar las cuentas de empresas multinacionales, y tener mayor acceso a la información financiera. Nuevo órgano, estaría en principio a favor de la publicación de cuentas país por país.
Tipo de actor clave Organización / institución Persona en organización Intereses particulares  Posición 
Parlamentos de los países ricos International Development Select Committee (Reino Unido) Miembros del Parlamento específicos, por ejemplo, líder del Partido Liberal Democrático Serán diferentes en cada país. Serán diferentes en cada país, pero en su mayoría no son conscientes.

El Congreso de Estados Unidos aprobó legislación que requiere que las empresas extractivas multinacionales registradas en Estados Unidos informen de sus transacciones financieras país por país.

Parlamentos de los países en desarrollo Comité financiero selecto

Comités selectos para asuntos sectoriales, por ejemplo, minería y minerales

Miembros del Parlamento destacados Serán diferentes en cada país, en su mayoría los parlamentos quieren más rentas tributarias de las empresas multinacionales, especialmente en el sector de recursos extractivos. Serán diferentes en cada país, pero en su mayoría no están al tanto de la problemática de la publicación de cuentas país por país.
Otros actores interesados
Organismos  religiosos Consejos nacionales de Iglesias, organizaciones confesionales Jerarquía de las Iglesias, funcionarios de organizaciones religiosos, miembros de congregaciones Interés en justicia social y económica para los contribuyentes pobres. En su mayor parte no están al tanto de la problemática.
Medios de comunicación Prensa financiera y empresarial, prensa religiosa, televisión nacional Periodistas y editores específicos Interés en la transparencia. Algunos periodistas apoyan nuestra posición.
ONG Redes contra la deuda, ONG de vigilancia que monitorean cumplimiento de la ITIE, grupos de vigilancia presupuestaria, redes Publiquen lo que Pagan (PLQP) Oficiales de políticas e incidencia Interés en servicios básicos para reducción de la pobreza, transparencia en sector de recursos extractivos, gasto del presupuesto y recaudación tributaria. En su mayoría están al tanto de la problemática. Redes para sectores extractivos tales como grupos de monitoreo PLQP e ITIE ya apoyan y cabildean para la publicación de cuentas país por país en el sector de recursos extractivos.
Gremios o asociaciones profesionales Chartered Institute of Taxation (Ghana), ACCA, Kenya Law Society, New York Bar Association

 

  Riesgo para intereses de los miembros, aprendizaje profesional, normas éticas. Variable; desglosar más para asociaciones específicas.
Instituciones internacionales
ONG y redes internacionales ActionAid

International (AAI), PLQP, Transparencia Internacional (TI), Red de Justicia Fiscal (RJF)

Personal de políticas e incidencia PLQP, TI, GW = transparencia en el sector de recursos extractivos. Apoyo y campaña para la presentación de cuentas país por país.
ONG regionales ISODEC, Jubilee South, Latindadd, Red por la Justicia Fiscal África   Transparencia en el presupuesto y la deuda, mayor autonomía en las políticas. Mayores rentas del gobierno, redistribución equitativa de ingresos y riqueza.
Naciones Unidas UNCTAD, UNECA, Comité de Cuestiones Fiscales de la ONU, PNUD Varía Más movilización de recursos internos en países en desarrollo. Mayor transparencia en presentación de cuentas de las empresas.