Abuso de precios de transferencia Esto implica la manipulación de los precios de las transacciones entre subsidiarias de multinacionales, o, más específicamente, la venta de bienes y servicios por empresas filiales dentro de una corporación multinacional entre sí a precios artificialmente altos o bajos (fuera del precio de libre competencia). Esto puede ocurrir por varias razones, entre ellas desviar utilidades a jurisdicciones de baja tributación o a países que dan tratamiento tributario preferencial a ciertos tipos de ingresos. (Puede también denominarse ‘manipulación de precios de transferencia’.)
Arbitraje tributario Proceso por el cual un contribuyente sofisticado juega con los sistemas tributarios de dos o más países diferentes para obtener como resultado un beneficio tributario.
Base tributaria El valor colectivo de las transacciones, activos, artículos y otras actividades que una jurisdicción decide gravar.
Brecha tributaria La diferencia entre las tasas de impuestos nominales y las rentas tributarias reales. Esto se puede calcular mediante el uso de diversas metodologías, por ejemplo, la diferencia entre capacidad tributaria y esfuerzo tributario, o inspecciones fiscales aleatorias a los contribuyentes.
Capacidad tributaria Término que denota la capacidad de un país soberano para recaudar rentas con respecto a su arquitectura fiscal.
Carga tributaria La cantidad total de impuestos pagados por una persona, organización o población. También se denomina incidencia tributaria.
Competencia tributaria La presión sobre los gobiernos para reducir los impuestos, por lo general para atraer la inversión, ya sea reduciendo las tasas de impuestos declarados u otorgando bonificaciones e incentivos especiales.
Consenso tributario Conjunto de políticas tributarias promovidas por el Fondo Monetario Internacional con miras a la estabilidad macroeconómica, pero sin tener en cuenta preocupaciones sobre equidad. Las políticas incluyen en particular: reducciones en las tasas de impuestos a las sociedades y otros impuestos a la renta; reducción de los impuestos al comercio en apoyo de la liberalización del comercio y la inversión; expansión de la tributación indirecta, tal como el impuesto al valor añadido; simplificación del código tributario, y promoción de una reforma estructural significativa de las administraciones tributarias.
Cuentas país por país Norma contable propuesta en virtud de la cual se requeriría a una empresa multinacional que presente en sus cuentas anuales información financiera en cada país y territorio en que opera.
Cumplimiento de las obligaciones tributarias Pago de los impuestos debidos sin incurrir en elusión o evasión tributaria.
Elusión tributaria Término dado a la práctica de tratar de minimizar un impuesto dentro de la letra de la ley (en lugar de métodos ilegales que serían clasificados como evasión tributaria o fraude tributario). A menudo implica manipular la base tributaria para reducir al mínimo el impuesto por pagar.
Esfuerzo tributario Término que se utiliza para determinar el grado en que un gobierno traduce en rentas la capacidad tributaria.
Evasión tributaria Término usado para denotar métodos ilegales utilizados para pagar menos impuestos. También conocida como defraudación tributaria.
Falsa facturación Práctica similar al abuso de fijación de precios de transferencia, pero entre empresas no relacionadas.
Fuga ilícita de capitales Proceso por el cual las empresas y los detentadores de la riqueza colocan sus fondos y otros activos fuera del país de residencia. El proceso es ilícito si los fondos son de origen criminal, son transferidos ilegalmente o son utilizados para fines ilícitos.
Gasto tributario Utilizado para describir el costo de los incentivos tributarios de todos los tipos en términos de pérdida de ingresos tributarios potenciales. Al igual que con cualquier otro gasto, debe ser considerado una inversión y evaluado sobre la base de costos y beneficios.
Impuesto a los bienes y servicios (IBS) Igual que el impuesto general a las ventas; el nombre difiere de un país a otro.
Impuesto al valor añadido (IVA) Impuesto cobrado por las empresas a las ventas y servicios pero que permite a las empresas reclamar crédito del gobierno por otros impuestos que les cobran a ellas otras empresas en la cadena de producción. Es diferente del impuesto general a las ventas, que no requiere prueba de ser un productor intermedio. El IVA es a menudo criticado por ser regresivo.
Impuesto fijo Sistema tributario en que, cuando los ingresos aumentan por encima de una suma convenida libre de impuestos, el monto de impuestos pagado se mantiene constante en proporción al total de los ingresos.
Impuesto general a las ventas (IGV) Impuesto que se añade al valor de todas las ventas sin posibilidad de reclamar reembolso del impuesto pagado. Diferente del impuesto al valor añadido, que es pagado sólo por el consumidor final, pues cada etapa de la producción necesita una prueba documentada de no ser un consumidor final.
Impuesto Tarifa aplicada por un gobierno o entidad regional a una transacción, producto o actividad con el fin de financiar los gastos del gobierno. Las tasas tributarias y la base tributaria son determinadas por un órgano legislativo representativo, con base en disposiciones constitucionales.
Impuestos a la renta Los impuestos sobre los ingresos, utilidades, herencia, nómina y ganancias de capital se dividen generalmente entre impuestos pagaderos por personas y por empresas.
Impuestos a las ganancias de capital Impuesto sobre las utilidades de la venta de bienes de capital tales como acciones y valores, terrenos y edificios, empresas y activos valiosos tales como obras de arte.
Impuestos a las sociedades Impuestos a las utilidades obtenidas por las sociedades anónimas y otras entidades similares. Por lo general el impuesto se aplica sobre la renta imponible neta, especificada en el informe financiero de la empresa.
Impuestos al consumo La mayoría de países aplica impuestos al consumo, tales como impuesto al valor añadido, impuesto general a las ventas e impuestos especiales.
Impuestos diferidos Los activos por impuestos diferidos son créditos tributarios, relacionados por ejemplo con pérdidas corrientes, con los cuales la empresa puede compensar pasivos por impuestos futuros.
Impuestos directos Impuestos que pagan las personas físicas o jurídicas directamente sobre su salario, utilidades, dividendos, rentas u otros tipos de ingresos.
Impuestos especiales Son impuestos aplicados por lo general a una gama limitada de bienes, tales como bienes de lujo, o productos que pueden tener efectos perjudiciales en el consumidor.
Impuestos indirectos Forma de impuesto cargado a las transacciones, por lo general sobre su valor bruto. Algunos ejemplos son impuestos a las ventas, impuestos al valor añadido, impuestos a los bienes y servicios, derechos de timbre, impuestos sobre la tierra, impuestos especiales y derechos de aduana, y gravámenes de todo tipo.
Impuestos progresivos Sistema tributario en que, a medida que aumentan los ingresos, el monto de impuestos pagados aumenta en proporción a los ingresos así como en valor absoluto, es decir, el porcentaje de impuestos aumenta a medida que aumentan los ingresos.
Impuestos regresivos Los impuestos regresivos son lo contrario de los ‘impuestos progresivos’.
Incentivos tributarios Un incentivo tributario es un aspecto del código tributario concebido para fomentar un determinado tipo de comportamiento. Esto se puede lograr a través de medios tales como periodos limitados de exoneraciones fiscales o deducciones tributarias permanentes sobre determinados artículos.
Individuos de alto valor neto Por lo general clasificados como personas con más de US$1 millón en activos financieros líquidos disponibles para la inversión, lo cual excluye su residencia y vehículo motorizado principales.
Intercambio automático de información tributaria Sistema de intercambio de información tributaria mediante el cual las jurisdicciones comparten automáticamente información sobre los activos de un contribuyente con la jurisdicción nacional de dicho contribuyente. Las organizaciones de la sociedad civil desean ver un acuerdo multilateral por el cual los paraísos fiscales compartan información automáticamente con todas las otras jurisdicciones.
Jurisdicción del secretismo Las jurisdicciones del secretismo son países y territorios que proporcionan secreto financiero que socava las regulaciones de otra jurisdicción para beneficio y uso principal de los no residentes en sus dominios geográficos.
Lavado de dinero La práctica de procesar dinero procedente de actividades criminales u otras actividades ilícitas para darle la apariencia de tener su origen en una fuente legítima.
Manipulación de precios comerciales El término utilizado para cubrir tanto la manipulación de precios de transferencia como la facturación falsa.
Pagos a la seguridad social Pagos hechos para el mantenimiento de la salud, desempleo, pensiones y otros derechos sociales básicos cubiertos por el gobierno. Con frecuencia son considerados como impuestos.
Paraíso fiscal Véase ‘jurisdicción del secretismo’.
Planificación tributaria Cuando la legislación tributaria permite más de un posible tratamiento de una transacción propuesta, el término puede ser usado legítimamente para comparar diferentes medios de cumplir con la legislación tributaria.
Prácticas para esquivar impuestos Término legalmente impreciso utilizado a menudo por los activistas en justicia tributaria cuando no está claro si se está produciendo elusión o evasión tributaria. Destaca el hecho de que muchas estrategias de elusión tributaria son abusivas, pese a ser consideradas legales.
Precios de transferencia Un acuerdo de precios de transferencia se produce cuando dos o más empresas que son propiedad del mismo grupo o están controladas directa o indirectamente por éste comercian entre sí. Si se puede demostrar que un precio de transferencia es el mismo que el precio de mercado (el precio de libre competencia), entonces es aceptable a efectos fiscales.
Regalías Las regalías son pagos por el uso constante de un activo según lo estipulado en un contrato de licencia, por ejemplo, recursos naturales como petróleo, minerales, pesca y bosques, pero también propiedad intelectual como música y productos farmacéuticos. Por lo general las regalías se convienen como un porcentaje de las rentas generadas por el uso o agotamiento gradual de un activo.
Retención en la fuente Impuesto deducido de un pago hecho a una persona fuera del país. Generalmente aplicado a los ingresos de las inversiones, tales como intereses, dividendos, regalías y derechos de licencia de acuerdo con un tratado de doble tributación (TDT) firmado entre las dos jurisdicciones.
Subcapitalización Una empresa está subcapitalizada cuando su capital está compuesto por más deuda que patrimonio. A efectos fiscales, surge un problema cuando una empresa solicita deducciones de impuestos sobre la base de pagos de intereses de deuda inflados. Las subsidiarias de una empresa con sede en paraísos fiscales pueden sobrecargar los pagos de intereses a otras subsidiarias relacionadas y, así, desviar utilidades a jurisdicciones de baja tributación. En la mayoría de países esta práctica está regulada o es totalmente ilegal, pero es difícil de detectar.
Tributación equitativa La tributación equitativa se refiere a las políticas tributarias que reducen los ingresos, la riqueza u otras desigualdades sociales. La equidad horizontal se refiere a personas y empresas en circunstancias similares en términos de su bienestar que deben ser tratadas de manera similar, mientras que la equidad vertical se refiere a la idea de que las personas con mayor capacidad de pagar impuestos deben pagar más.
Zona económica especial (ZEE) Similar a la ZFI, pero las actividades pueden incluir actividades empresariales orientadas al mercado interno.
Zona Franca Industrial (ZFI) Territorio artificial cercado dentro de un Estado, en que operan industrias orientadas a la exportación con poca interacción con los mercados internos, a la vez que las leyes y regulaciones habituales están suspendidas o relajadas.