{"id":1356,"date":"2013-01-28T12:59:05","date_gmt":"2013-01-28T11:59:05","guid":{"rendered":"http:\/\/taxjustice.somo.nl\/?page_id=1356"},"modified":"2015-08-04T12:26:16","modified_gmt":"2015-08-04T10:26:16","slug":"investigacion-de-la-contribucion-tributaria-de-las-empresas","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/como-hacer-investigacion-tributaria\/investigacion-de-la-contribucion-tributaria-de-las-empresas\/","title":{"rendered":"Investigaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n tributaria de las empresas"},"content":{"rendered":"<div class=\"disclaimer\">\n<div class=\"disclaimer-content\">\n<h3>Descargo de responsabilidad<\/h3>\n<div class=\"disclaimer-text\">Los m\u00e9todos de investigaci\u00f3n que les mostraremos s\u00f3lo les posibilitar\u00e1n encender la alarma si una empresa est\u00e1 pagando una tasa tributaria baja. No les facultar\u00e1n a decir que una empresa est\u00e1 evadiendo impuestos o infringiendo la ley. Hacer estas acusaciones conlleva considerables riesgos legales y no se recomienda sin la ayuda de expertos.<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<p>En el Cap\u00edtulo 1 describimos c\u00f3mo las empresas pueden arreglar sus asuntos para evitar tributar. Las empresas multinacionales pueden transferir sus ganancias en papel a diferentes jurisdicciones nacionales con tasas tributarias m\u00e1s bajas. Las\u00a0empresas nacionales pueden evadir o eludir el\u00a0pago de impuestos, a menudo a trav\u00e9s de la corrupci\u00f3n a nivel local.<\/p>\n<p>Al hacer campa\u00f1a a nivel local, el v\u00ednculo entre el\u00a0comportamiento tributario de una multinacional y\u00a0una situaci\u00f3n sobre el terreno no es siempre evidente. Pero si una empresa no est\u00e1 pagando los\u00a0impuestos que debiera pagar, en \u00faltima instancia son los ciudadanos los que quedan privados de\u00a0servicios. El secretismo y la falta de\u00a0transparencia en la presentaci\u00f3n de informes financieros son\u00a0factores que posibilitan las\u00a0pr\u00e1cticas internacionales para esquivar impuestos. Tambi\u00e9n hacen dif\u00edcil investigar a las empresas.<\/p>\n<p>Esta secci\u00f3n explicar\u00e1 los diferentes tipos de\u00a0tributaci\u00f3n de las empresas, y luego les\u00a0guiaremos a trav\u00e9s de los pasos para un\u00a0proyecto de investigaci\u00f3n exitoso sobre la\u00a0tributaci\u00f3n de las empresas multinacionales.<\/p>\n<h2><a name=\"c308\"><\/a>Paso 1: Definir el problema y las preguntas de la investigaci\u00f3n<\/h2>\n<p>La pregunta de investigaci\u00f3n t\u00edpica sobre tributaci\u00f3n al examinar una empresa es bastante simple: \u00bfPaga esta empresa una cantidad justa de impuestos en su pa\u00eds?<\/p>\n<p>Las empresas tambi\u00e9n pueden estar ayudando a\u00a0otras a esquivar impuestos y participando activamente en la llamada \u2018industria de elusi\u00f3n tributaria\u2019. O ustedes pueden estar tratando con\u00a0bancos que invierten en empresas que est\u00e1n violando leyes ambientales y laborales y adem\u00e1s incurriendo en evasi\u00f3n o elusi\u00f3n tributaria. Asimismo, los impuestos pueden estar vinculados a\u00a0la corrupci\u00f3n en su pa\u00eds, con los pol\u00edticos otorgando tratos tributarios ileg\u00edtimos a empresas nacionales y\u00a0multinacionales. Por \u00faltimo, pueden ustedes pensar que las tasas tributarias impuestas a la empresa en cuesti\u00f3n, o las exenciones tributarias que ha recibido del\u00a0gobierno, podr\u00edan ser\u00a0injustas.<\/p>\n<p>Aqu\u00ed, sin embargo, s\u00f3lo nos ocuparemos de\u00a0preguntas que ustedes podr\u00edan hacer en\u00a0relaci\u00f3n a cu\u00e1nto impuestos est\u00e1n pagando, o\u00a0deber\u00edan estar pagando, las empresas seg\u00fan la ley del pa\u00eds.<\/p>\n<div class=\"box\">\n<h2>Tipos de tributaci\u00f3n de las empresas<\/h2>\n<h3>Impuesto sobre las rentas de las empresas<\/h3>\n<p>Un impuesto sobre las ganancias obtenidas por las sociedades an\u00f3nimas y\u00a0otras entidades similares. Generalmente se grava sobre los\u00a0ingresos imponibles netos, especificados en los estados financieros de la empresa. La tasa de impuesto var\u00eda seg\u00fan la jurisdicci\u00f3n. El impuesto puede tener una base alternativa, como la\u00a0n\u00f3mina de pagos o ingresos no\u00a0devengados, por ejemplo de las inversiones y la propiedad.<\/p>\n<h3>Regal\u00edas (de la extracci\u00f3n de\u00a0minerales, petr\u00f3leo y gas o\u00a0propiedad intelectual)<\/h3>\n<p>Las regal\u00edas son pagos basados en el uso, estos pagos son efectuados por el\u00a0uso constante de un activo, por ejemplo, recursos naturales como petr\u00f3leo y\u00a0minerales, pero tambi\u00e9n la\u00a0propiedad intelectual. Por lo general, las regal\u00edas son acordadas como un\u00a0porcentaje de\u00a0las rentas recaudadas por el uso de un activo. Los intereses por regal\u00edas son el derecho a cobrar regal\u00edas futuras (un porcentaje de participaci\u00f3n en la producci\u00f3n futura o rentas de un\u00a0arrendamiento determinado).<\/p>\n<h3>Cotizaciones del empleador a la seguridad social<\/h3>\n<p>Pagos hechos a un fondo mantenido por\u00a0el gobierno, generalmente utilizado para pagar pensiones y beneficios de\u00a0desempleo. A veces tambi\u00e9n est\u00e1n cubiertos los beneficios de salud. Las\u00a0cotizaciones a la seguridad social generalmente son consideradas impuestos.<\/p>\n<h3>Retenci\u00f3n de impuestos sobre determinadas transacciones extranjeras, y ganancias repatriadas<\/h3>\n<p>Impuestos deducidos de un pago hecho por lo general a una persona fuera del pa\u00eds. Habitualmente esto se aplica a\u00a0ingresos devengados por inversi\u00f3n, tales como intereses, dividendos, regal\u00edas y derechos de licencia.<\/p>\n<h3>Impuestos a las ganancias de capital sobre ganancias de dividendos o ventas de acciones<\/h3>\n<p>Impuesto a las ganancias por la venta de\u00a0bienes de capital, tales como acciones y\u00a0obligaciones, terrenos y\u00a0edificios, empresas y activos valiosos tales como obras de arte.<\/p>\n<h3>IVA, impuestos al comercio y otros impuestos indirectos<\/h3>\n<p>Los impuestos a las ventas pueden percibirse de dos formas: en primer lugar, como un impuesto a bienes y\u00a0servicios (IBS) a\u00f1adido al valor de\u00a0todas las ventas sin tener la\u00a0posibilidad de reclamar una rebaja sobre impuestos pagados; y en segundo lugar, como un impuesto al valor a\u00f1adido (IVA) cobrado por las empresas sobre ventas y\u00a0servicios, pero que permite a\u00a0las empresas recibir cr\u00e9dito del gobierno por cualquier impuesto que les\u00a0cobren otras empresas. Por\u00a0consiguiente, la\u00a0carga del IVA recae casi en su totalidad en el consumidor final. El\u00a0impuesto comercial es una fuente importante de\u00a0ingresos para los\u00a0gobiernos y es aplicado a las ganancias comerciales de\u00a0las empresas.<\/p>\n<h3>Derechos de timbre, y grav\u00e1menes especiales<\/h3>\n<p>Impuesto sobre el valor de los contratos, generalmente cobrado en\u00a0acuerdos contractuales sobre acciones y\u00a0otras obligaciones y valores, y sobre acuerdos sobre tierras y propiedades.<\/p>\n<p>Tengan en cuenta que cuando las\u00a0multinacionales negocian con\u00a0los\u00a0gobiernos, muchos de estos impuestos podr\u00e1n ser reducidos o se exonerar\u00e1 de ellos, as\u00ed que antes de\u00a0hacer su investigaci\u00f3n sobre las\u00a0contribuciones tributarias de las empresas traten de averiguar qu\u00e9\u00a0impuestos son realmente exigibles.<\/p>\n<\/div>\n<p>Las grandes preguntas sobre tributaci\u00f3n pueden dividirse en varias sub-preguntas:<\/p>\n<ul>\n<li>\u00bfCu\u00e1l es la cantidad justa de impuestos que la empresa debe pagar? \u00bfLa empresa est\u00e1 cumpliendo?<\/li>\n<li>\u00bfLa empresa ha demostrado voluntad de cumplir con sus impuestos?<\/li>\n<li>\u00bfLas autoridades tributarias han cuestionado los pagos tributarios de la empresa?<\/li>\n<li>\u00bfC\u00f3mo informa la empresa sobre sus ganancias e impuestos en su informe fi nanciero anual? \u00bfQu\u00e9 dice en su nota explicativa de los pagos de impuestos en la cuenta de resultados consolidada?<\/li>\n<li>Si paga menos que una cantidad justa, \u00bfexisten indicaciones de qu\u00e9 estrategia de elusi\u00f3n tributaria est\u00e1 utilizando?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las preguntas que ustedes deben hacer:<\/p>\n<ul>\n<li>\u00bfLa empresa pertenece a una multinacional extranjera?<\/li>\n<li>\u00bfCu\u00e1l es la estructura de la empresa?<\/li>\n<li>\u00bfQu\u00e9 informe anual revela informaci\u00f3n pertinente a tributaci\u00f3n sobre la empresa?<\/li>\n<li>\u00bfEst\u00e1n sus subsidiarias situadas en jurisdicciones del secretismo sin tener operaciones sustantivas all\u00ed?<\/li>\n<li>\u00bfLa empresa hace uso de subsidiarias para reducir sus pagos de impuestos?\n<ul>\n<li>\u00bfCu\u00e1les son las pr\u00e1cticas de fi jaci\u00f3n<br \/>\nde precios de transferencia de la empresa?<\/li>\n<li>\u00bfLas subsidiarias utilizan m\u00e9todos de depreciaci\u00f3n acelerada?<\/li>\n<li>Cuando examinamos los datos de las subsidiarias en para\u00edsos fi scales o de la empresa matriz fi nal, \u00bfexisten pagos de intereses a las subsidiarias en para\u00edsos fi scales desde las cuentas de la empresa local?<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2><a name=\"c309\"><\/a>Paso 2: Preparar la investigaci\u00f3n y decidir la metodolog\u00eda<\/h2>\n<p>En muchos sentidos, preparar la investigaci\u00f3n sobre la tributaci\u00f3n de las empresas sigue los mismos pasos que los descritos anteriormente en la investigaci\u00f3n de la pol\u00edtica tributaria de los gobiernos. La pregunta que deben ustedes responder primero es: \u00bfQu\u00e9 informaci\u00f3n necesito y\u00a0c\u00f3mo la consigo?<\/p>\n<p>A fin de responder a esta pregunta, primero hagan un mapeo de las organizaciones que ya han investigado y publicado sobre cuestiones de justicia tributaria y la empresa espec\u00edfica que ustedes est\u00e1n viendo.<\/p>\n<p>Comiencen con una b\u00fasqueda de gran alcance por la internet con el nombre de la empresa; es incre\u00edble lo que les puede aparecer si van hasta la p\u00e1gina 20 de los resultados.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n, busquen en la internet organizaciones no gubernamentales (ONG) y\u00a0campa\u00f1as del movimiento social que pueden ya\u00a0haberse focalizado en la empresa en cuesti\u00f3n o\u00a0trabajado en la cuesti\u00f3n de justicia tributaria.<\/p>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Algunas organizaciones internacionales y nacionales que realizan investigaciones e\u00a0incidencia sobre cuestiones relacionadas con la tributaci\u00f3n<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<p><strong>Grupos con enfoque internacional<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Red de Justicia Fiscal<\/li>\n<li>\u0007International Budget Partnership<\/li>\n<li>Publish what you Pay (Publiquen Lo\u00a0Que Pagan)<\/li>\n<li>Christian Aid<\/li>\n<li>ActionAid<\/li>\n<li>The International Centre for Tax and Development (ICTD)<\/li>\n<li>Institute for Development Studies (IDS)<\/li>\n<li>Centre for Economic and Social Rights (CESR)<\/li>\n<li>Chr. Michelsen Institute<\/li>\n<li>Centro de Investigaciones sobre Empresas Multinacionales (SOMO)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Grupos con enfoque regional o\u00a0nacional<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>\u00c1frica: ISODEC (Ghana), Tax Justice Network Africa (regional), African Forum and Network on Debt and Development (AFRODAD) (regional)<\/li>\n<li>Asia: Freedom from Debt Coalition (Filipinas), Action for Economic Reforms (Filipinas), Jubilee South (Filipinas), Centre for Budget Advocacy and Governance (India), Foundation for Public Economics and Policy Research (India)<\/li>\n<li>Europa: CCFD Terre Solidaire (Francia), Attac Norway (Noruega), Debt and Development Coalition (Irlanda), InspirAction (Espa\u00f1a)<\/li>\n<li>Am\u00e9rica Latina: Poder Ciudadano (Argentina), ICEFI (Am\u00e9rica Central), Latindadd (regional), INESC (Brasil)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Grupos con enfoque en empresas multinacionales<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>SOMO<\/li>\n<li>CorpWatch (Estados Unidos)<\/li>\n<li>Corporate Watch (Reino Unido)<\/li>\n<li>Corporate Europe Observatory (Uni\u00f3n Europea \u2013 UE)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Algunas de estas organizaciones tambi\u00e9n proporcionan gu\u00edas de investigaci\u00f3n y una lista de fuentes que ustedes pueden consultar para encontrar informaci\u00f3n empresarial para su investigaci\u00f3n preliminar y recopilaci\u00f3n de datos primarios.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<p>Algunas de estas organizaciones tambi\u00e9n proporcionan gu\u00edas de investigaci\u00f3n y una lista de fuentes que ustedes pueden consultar para encontrar informaci\u00f3n empresarial para su investigaci\u00f3n preliminar y recopilaci\u00f3n de datos primarios.<\/p>\n<div class=\"toptip\">\n<div class=\"toptip-header\">\n<h2>CONSEJO IMPRESCINDIBLE<\/h2>\n<div class=\"toptip-logo\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"toptip-text\">Echen un vistazo al informe de Christian Aid False\u00a0Profits: <em>Robbing the Poor to Keep the Rich Tax Free<\/em>. All\u00ed se exponen algunas industrias clave en\u00a0cada pa\u00eds donde puede estar d\u00e1ndose manipulaci\u00f3n de precios de transferencia.<sup><a href=\"..\/referencias\/\">3<\/a><\/sup><\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<p>Una vez que hayan mapeado su campo e identifi cado qu\u00e9 tipo de informaci\u00f3n falta para proporcionar evidencia para sus esfuerzos de incidencia, elegir la metodolog\u00eda y el punto de entrada es crucial.<\/p>\n<div class=\"box\">\n<h2>Elecci\u00f3n de la metodolog\u00eda<\/h2>\n<div class=\"box-text\">\n<ul>\n<li>\n<h3>\u00bfQuieren comprender el impacto total de las pr\u00e1cticas para esquivar impuestos en su pa\u00eds, o investigar una sola empresa?<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Respuesta:<\/strong> El impacto total de las pr\u00e1cticas para esquivar impuestos \u2014 Deben examinar Comtrade, la Base de Datos Estad\u00edsticos de la ONU.<sup><a href=\"..\/referencias\/\">4<\/a><\/sup>\n<ul>\n<li>\u00bfEst\u00e1 su sector o pa\u00eds incluido con datos del a\u00f1o que ustedes necesitan?\n<ul>\n<li>S\u00cd: Consideren los recursos necesarios y ab\u00f3quense a la investigaci\u00f3n.<\/li>\n<li>NO: P\u00f3ngase en contacto con organizaciones que puedan tener experiencia en esta \u00e1rea o examinen la perspectiva local.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Respuesta:<\/strong> Una sola empresa \u2014 Deben elegir investigaci\u00f3n de una empresa.\n<ul>\n<li>\u00bfTienen acceso a informes de la empresa en cuesti\u00f3n?\n<ul>\n<li>S\u00cd: Contraten un investigador, asignen recursos y p\u00f3nganse en marcha.<\/li>\n<li>NO: \u00bfPueden contratar a alguien para la investigaci\u00f3n que tenga acceso?<\/li>\n<li>S\u00cd: Consideren tiempo y recursos, y p\u00f3nganse en marcha.<\/li>\n<li>NO: Deben cambiar de empresa o sector, o de enfoque.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<p>Antes de comenzar a realizar la investigaci\u00f3n, tendr\u00e1n que trabajar en la disponibilidad de los datos, que suele ser la principal limitaci\u00f3n para\u00a0un\u00a0resultado exitoso de la investigaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Antes de profundizar en la investigaci\u00f3n de datos primarios, hagan un mapeo de sus fuentes disponibles y eval\u00faen la factibilidad de llevar a\u00a0cabo la investigaci\u00f3n, incluida la tercerizaci\u00f3n de\u00a0algunas partes de \u00e9sta con consultores (contadores, abogados, economistas) si es necesario.<\/p>\n<p>Para la investigaci\u00f3n preliminar, pueden recurrir a\u00a0las organizaciones mencionadas arriba. Echen\u00a0un\u00a0vistazo a las gu\u00edas de investigaci\u00f3n proporcionadas en sus sitios web y consulten la\u00a0lista de fuentes que sugieren. Tambi\u00e9n pueden investigar los\u00a0tribunales tributarios, sitios web de\u00a0departamentos del gobierno, notas de prensa de bolsas de valores, e informes presentados ante los \u00f3rganos reguladores.<\/p>\n<h2><a name=\"c310\"><\/a>Paso 3: Planificar la investigaci\u00f3n<\/h2>\n<p>Una vez que conozcan a sus posibles socios, investigaciones existentes y fuentes disponibles, elaboren un plan de investigaci\u00f3n con un\u00a0cronograma realista.<\/p>\n<p>En la secci\u00f3n \u2018Investigaci\u00f3n de la pol\u00edtica tributaria del gobierno\u2019 m\u00e1s arriba, esbozamos buenas pr\u00e1cticas en la planificaci\u00f3n de la investigaci\u00f3n, desarrollo de t\u00e9rminos de referencia y\u00a0determinaci\u00f3n de cronogramas. Los recursos que necesitan para la investigaci\u00f3n de una empresa pueden ser diferentes que para la\u00a0investigaci\u00f3n de\u00a0pol\u00edticas gubernamentales. Necesitar\u00e1n acceso a\u00a0diferentes bases de datos. A veces estos informes son libremente accesibles, pero en otros casos tendr\u00e1n que\u00a0pagar tarifas de suscripci\u00f3n.<\/p>\n<p>Deben tener en cuenta los riesgos de investigar a\u00a0una empresa. Pueden invertir recursos importantes s\u00f3lo para encontrar que lo que sospechaban no era cierto. Pueden enfrentar demoras en verificar reclamaciones sobre una\u00a0empresa, y aun si est\u00e1n seguros sobre malas pr\u00e1cticas es posible que no puedan publicar debido a riesgos legales.<\/p>\n<div class=\"toptip\">\n<div class=\"toptip-header\">\n<h2>CONSEJO IMPRESCINDIBLE<\/h2>\n<div class=\"toptip-logo\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"toptip-text\">Aunque es espec\u00edfica a Estados Unidos, echen un vistazo a la gu\u00eda sobre c\u00f3mo hacer investigaci\u00f3n a empresas del Corporate<br \/>\nResearch Project (<a href=\"http:\/\/www.corp-research.org\" target=\"_blank\">www.corp-research.org<\/a>). Recuerden: Las multinacionales suelen tener su sede en grandes econom\u00edas, como Estados Unidos o pa\u00edses con un r\u00e9gimen tributario atractivo.<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c311\"><\/a>Paso 4: Recoger y analizar datos<\/h2>\n<p>Ahora es momento de que empiecen a\u00a0familiarizarse con informes financieros y, en caso de que est\u00e9n ocup\u00e1ndose de una multinacional, con estructuras empresariales.<\/p>\n<p>Los datos existentes pueden ayudarles en la identificaci\u00f3n de posibles malas pr\u00e1cticas, y pueden luego utilizarse para profundizar, hacer planes para investigaciones adicionales y entablar un di\u00e1logo con las empresas o empezar una campa\u00f1a que tenga a \u00e9stas como destinatarias de la incidencia.<\/p>\n<p>Como la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n tributarias se hacen posibles por medio de transferencias mundiales de\u00a0las ganancias y el comercio entre empresas, nos\u00a0concentramos aqu\u00ed en las empresas multinacionales. Para poder leer los estados financieros de una multinacional, es importante comprender primero su estructura.<\/p>\n<p>La siguiente secci\u00f3n les guiar\u00e1 paso a paso en el proceso de averiguar c\u00f3mo se estructura una\u00a0multinacional, d\u00f3nde encontrar un informe financiero pertinente a tributaci\u00f3n, y c\u00f3mo leerlo. Destaca cuestiones que podr\u00edan indicar una\u00a0irregularidad en los pagos de impuestos de la empresa, y sugiere pasos adicionales.<\/p>\n<h3>Estimados a nivel nacional de la manipulaci\u00f3n de precios del comercio<\/h3>\n<p>En el Cap\u00edtulo 1 explicamos c\u00f3mo el abuso en la\u00a0fijaci\u00f3n de precios de transferencia implica la\u00a0manipulaci\u00f3n de los precios de las transacciones entre subsidiarias de multinacionales o, m\u00e1s espec\u00edficamente, la venta de bienes y servicios entre empresas filiales dentro de una multinacional a\u00a0precios artificialmente altos o bajos. Una pr\u00e1ctica similar puede ocurrir entre empresas no relacionadas. Esto se denomina falsa facturaci\u00f3n. Juntas suelen denominarse \u2018manipulaci\u00f3n de los precios del comercio\u2019.<\/p>\n<p>Si su pregunta de investigaci\u00f3n consiste en mirar el\u00a0panorama general para analizar cu\u00e1nto puede estar perdiendo su pa\u00eds como resultado de la manipulaci\u00f3n de los precios del comercio, pueden consultar estad\u00edsticas nacionales e internacionales.<\/p>\n<p>Christian Aid, en su informe False Profits: Robbing the Poor to Keep the Rich Tax Free, estim\u00f3 el monto de la manipulaci\u00f3n de precios entre terceros pa\u00edses y\u00a0la Uni\u00f3n Europea y Estados Unidos. Sobre la base de esto, la organizaci\u00f3n estim\u00f3 el monto de rentas tributarias potenciales perdidas por cada pa\u00eds. Aunque esta es una forma relativamente cruda de\u00a0estimar las\u00a0p\u00e9rdidas, puede proporcionar pruebas \u00fatiles para la incidencia y la necesidad de m\u00e1s investigaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Comtrade, la Base de Datos Estad\u00edsticos de la ONU, puede utilizarse tambi\u00e9n para tipos similares de investigaci\u00f3n.<\/p>\n<div class=\"tool\">\n<div class=\"tool-content\">\n<h2><span class=\"tool\">HERRAMIENTA<\/span><span class=\"tool-title\">C\u00f3mo identificar posible manipulaci\u00f3n de precios del comercio<\/span><\/h2>\n<div class=\"tool-text\">\n<p>La base de datos p\u00fablica de Comtrade puede utilizarse para encontrar pistas sobre manipulaci\u00f3n de precios de las exportaciones de mercanc\u00edas y, por lo tanto, apuntar a posibles abusos. Ustedes pueden determinar:<\/p>\n<ul>\n<li>qu\u00e9 pa\u00edses comercian entre s\u00ed, y si \u00e9stos incluyen para\u00edsos fiscales<\/li>\n<li>\u0007las diferencias entre los precios de un producto en diferentes pa\u00edses<\/li>\n<li>\u0007la cantidad y el valor del comercio de mercanc\u00edas entre pa\u00edses (si son reportados por uno de esos pa\u00edses).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Comparando los precios de exportaci\u00f3n entre pa\u00edses con los precios del mercado mundial, se puede estimar cu\u00e1nta manipulaci\u00f3n de precios se ha producido entre un pa\u00eds y otro en el comercio de un producto determinado.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"tool-text\">\n<p>Sin embargo, esto s\u00f3lo es posible si:<\/p>\n<ul>\n<li>\u0007hay s\u00f3lo unos cuantos principales exportadores<\/li>\n<li>no hay grandes diferencias de calidad dentro de la clasificaci\u00f3n de una mercanc\u00eda, lo que permite suponer que hay un precio \u00fanico para este producto (diamantes industriales, por ejemplo).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Para m\u00e1s informaci\u00f3n sobre el uso de la base de datos de Comtrade, p\u00f3nganse en contacto con SOMO (<a href=\"http:\/\/www.somo.nl\" target=\"_blank\">www.somo.nl<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<\/div>\n<h3>La estructura de las empresas multinacionales<\/h3>\n<p>Como se mencion\u00f3 anteriormente, una multinacional es una red de empresas de propiedad cruzada que\u00a0est\u00e1n sujetas a impuestos sobre una base individual. Una empresa matriz dominante controlar\u00e1 varias subsidiarias en diferentes formaciones. Cada subsidiaria tiene sus propios libros. Echemos un vistazo a\u00a0c\u00f3mo pueden ser algunas empresas.<\/p>\n<div class=\"one-half first\">\n<figure id=\"attachment_1027\" aria-describedby=\"caption-attachment-1027\" style=\"width: 300px\" class=\"wp-caption alignnone\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Pt-3_Corp-Structure-1.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1027\" title=\"Corporate Structure - Ownership\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Pt-3_Corp-Structure-1.jpg\" alt=\"Corporate Structure - Ownership\" width=\"300\" height=\"227\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1027\" class=\"wp-caption-text\">Corporate Structure &#8211; Ownership<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n<div class=\"one-half\">\n<figure id=\"attachment_1028\" aria-describedby=\"caption-attachment-1028\" style=\"width: 300px\" class=\"wp-caption alignnone\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Pt-3_Corp-Structure-2.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1028\" title=\"Corporate Structure - Control\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Pt-3_Corp-Structure-2.jpg\" alt=\"Corporate Structure - Control\" width=\"300\" height=\"219\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1028\" class=\"wp-caption-text\">Corporate Structure &#8211; Control<\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n<div class=\"clearfix\"><\/div>\n<h3>Empresas matrices intermediarias<\/h3>\n<p>En muchos casos, se establecen empresas intermediarias para reunir aspectos de las operaciones de negocios de la empresa. Estas empresas intermediarias pueden denominarse \u2018empresas tenedoras\u2019, \u2018empresas de comercio internacional\u2019 o incluso \u2018empresas buz\u00f3n\u2019, \u2018empresas conducto\u2019 y \u2018empresas pantalla\u2019. Las tres \u00faltimas implican claramente que las empresas no tienen ninguna operaci\u00f3n real, sino que simplemente son utilizadas para operaciones fi nancieras o jur\u00eddicas.<\/p>\n<p>No es necesario mapear toda la estructura de una empresa para averiguar si posee subsidiarias radicadas en para\u00edsos fi scales. De hecho, una gran<br \/>\nmultinacional puede tener miles de compa\u00f1\u00edas subsidiarias en todo el mundo, por lo que es ineficiente y generalmente imposible describir<br \/>\nla estructura empresarial completa.<\/p>\n<p>Antes de buscar bases de datos especializadas, siempre consulten minuciosamente el sitio web de la empresa.<\/p>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Sitios web de empresas<\/h3>\n<div class=\"note-text\">Utilicen un motor de b\u00fasqueda para encontrar el sitio web de la empresa. A menudo la direcci\u00f3n web ser\u00e1 www.nombredeempresa.com. Por lo general les dar\u00e1 gran parte de la informaci\u00f3n que\u00a0se\u00a0encuentra tambi\u00e9n en los informes anuales y otros, y a menudo m\u00e1s. Puede que deseen centrarse en las secciones sobre relaciones con inversionistas y comunicados de prensa. Los sitios web de las empresas suelen incluir una lista de sucursales, subsidiarias, instalaciones y lugares; una\u00a0visi\u00f3n general de las operaciones de la empresa; la pol\u00edtica de la empresa sobre algunas cuestiones de responsabilidad social empresarial (RSE), documentos de la bolsa de valores, informes anuales y\u00a0de RSE, listados de productos, una lista de ejecutivos y otra informaci\u00f3n \u00fatil. A\u00a0veces las\u00a0subsidiarias en diferentes pa\u00edses tienen sitios web separados. Vale la pena explorar en \u00e9stos si\u00a0est\u00e1n buscando informaci\u00f3n sobre una empresa en un pa\u00eds determinado.<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<p>Las empresas que cotizan p\u00fablicamente tienen que informar a sus (potenciales) accionistas y presentar informes anuales y otra informaci\u00f3n a los inversionistas. Las empresas privadas tienen menos obligaciones de presentaci\u00f3n de informes y puede ser que no publiquen informes anuales. Encontrar informaci\u00f3n sobre estas empresas puede ser dif\u00edcil y requiere fuentes alternativas, como la prensa econ\u00f3mica y la internet.<\/p>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>C\u00f3mo determinar si una empresa multinacional tiene subsidiarias en para\u00edsos fiscales<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<ol>\n<li>Elaboren una lista de para\u00edsos fiscales consultando una de las siguientes fuentes:\n<ul>\n<li>Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE) (<a href=\"http:\/\/www.oecd.org\" target=\"_blank\">www.oecd.org<\/a>)<\/li>\n<li>\u0007Informe5 de la Oficina de Rendici\u00f3n de Cuentas del Gobierno de Estados Unidos (GAO)<sup><a href=\"..\/referencias\/\">5<\/a><\/sup> sobre empresas estadounidenses con subsidiarias en el extranjero (p12)<\/li>\n<li>Red de Justicia Fiscal (<a href=\"http:\/\/www.financialsecrecyindex.com\" target=\"_blank\">www.financialsecrecyindex.com<\/a>).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Usen la internet para buscar una empresa en relaci\u00f3n con las jurisdicciones que est\u00e1n investigando.<\/li>\n<li>Si es posible, accedan a informes anuales de la empresa procedentes de pa\u00edses donde la empresa matriz cotiza en una bolsa de valores o tiene sede. En muchos casos, esto les proporcionar\u00e1 una lista de subsidiarias por ubicaci\u00f3n.<\/li>\n<li>\u0007Puede encontrarse informaci\u00f3n de empresas por pa\u00edses espec\u00edficos en <a href=\"http:\/\/taxtracker.attac.se\/\" target=\"_blank\">http:\/\/taxtracker.attac.se<\/a> El nombre de usuario y contrase\u00f1a pueden solicitarse por correo electr\u00f3nico a <a href=\"mailto:anton@attac.se\" target=\"_blank\">anton@attac.se<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>Encontrar que una empresa tiene una subsidiaria en una jurisdicci\u00f3n del secretismo o para\u00edso fiscal todav\u00eda no es prueba de que esta subsidiaria es utilizada para esquivar impuestos. Es un primer paso que les lleva a la necesidad de m\u00e1s investigaci\u00f3n. A menudo una b\u00fasqueda en internet puede ayudarles a tener una idea de las operaciones espec\u00edficas de esta empresa en la jurisdicci\u00f3n del secretismo.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Fuentes para determinar la estructura de la empresa<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<p>Las fuentes a las que se puede acceder gratuitamente incluyen las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>\u0007El motor de b\u00fasqueda de Dun &amp; Bradstreet<\/strong> puede utilizarse para comprobar la existencia de todas las subsidiarias en un pa\u00eds determinado (incluidos para\u00edsos fiscales). Utilicen <a href=\"http:\/\/www.dnb.com\" target=\"_blank\">www.dnb.com<\/a> &gt; Advanced Search (el mismo motor de b\u00fasqueda est\u00e1 disponible a\u00a0trav\u00e9s de Lexis Nexis). Busquen el nombre de la empresa y el pa\u00eds.<\/li>\n<li>\u0007<strong>Las c\u00e1maras nacionales de comercio y otros registros de empresas<\/strong> pueden utilizarse para encontrar las direcciones correspondientes (v\u00e9ase la secci\u00f3n \u2018General\u2019 en el directorio TaxTracker mencionado en el recuadro anterior). Para obtener una lista de registros en l\u00ednea, visiten: <a href=\"http:\/\/www.companieshouse.gov.uk\" target=\"_blank\">www.companieshouse.gov.uk<\/a><\/li>\n<li><strong>La base de datos Mint de Bureau van Dijk<\/strong> tiene un motor de b\u00fasqueda de empresas gratuito (v\u00e9ase la secci\u00f3n \u2018General\u2019 en el directorio TaxTracker).<\/li>\n<li>\u0007<strong>Yahoo! Finanzas<\/strong> proporciona acceso a algunos datos consolidados sobre empresas, que pueden ser uno de sus puntos de partid (<a href=\"http:\/\/finance.yahoo.com\/search\" target=\"_blank\">http:\/\/finance.yahoo.com\/search<\/a>).<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<p>Una vez que hayan determinado la estructura empresarial, en la mayor\u00eda de los casos querr\u00e1n hacer an\u00e1lisis de tres \u00e1reas:<\/p>\n<ol>\n<li>\u0007los estados consolidados de la multinacional a\u00a0nivel mundial<\/li>\n<li>\u0007las subsidiarias de la multinacional en cuesti\u00f3n en el propio pa\u00eds de ustedes<\/li>\n<li>\u0007las empresas vinculadas con las que estas subsidiarias tienen relaciones.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Tiene sentido empezar con 1 y 2 en paralelo; 3\u00a0viene m\u00e1s adelante. Por ejemplo, pueden encontrar el nombre de las subsidiarias en el pa\u00eds a\u00a0trav\u00e9s de cuentas de la multinacional. Si pueden obtener las cuentas de las subsidiarias, normalmente ellas les dir\u00e1n el nombre de la empresa tenedora intermediaria (o si est\u00e1 registrada en la bolsa de valores local, pueden obtener informaci\u00f3n sobre los accionistas). Pueden juntar datos trabajando en ambas direcciones: obtengan cuentas de cuantas subsidiarias puedan, y\u00a0a\u00a0menudo podr\u00e1n llenar los\u00a0vac\u00edos.<\/p>\n<h3>Los estados consolidados de la multinacional a nivel mundial: leer el informe financiero de\u00a0la\u00a0empresa<\/h3>\n<p>La principal fuente de la estructura financiera general (a veces llamada estructura de posesi\u00f3n de\u00a0subsidiarias) de una multinacional es el informe anual consolidado de la empresa matriz. Ustedes deben saber si la empresa tiene empresas de\u00a0financiamiento internas que podr\u00edan desempe\u00f1ar un papel crucial en las estrategias de\u00a0elusi\u00f3n tributaria u otras construcciones financieras dudosas.<\/p>\n<h3>Encontrar el informe correcto<\/h3>\n<p>La forma m\u00e1s sencilla de obtener el informe anual de una empresa es yendo a la secci\u00f3n de\u00a0inversionistas del sitio web de la empresa, por\u00a0ejemplo:<\/p>\n<ul>\n<li>Unilever: <a href=\"http:\/\/www.unilever.com\/investor-relations\/index.html\" target=\"_blank\">www.unilever.com\/investor-relations\/index.html<\/a><\/li>\n<li>British Petroleum: <a href=\"http:\/\/www.bp.com\/investors\" target=\"_blank\">www.bp.com\/investors<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>Deben buscar lo siguiente:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>\u0007Estados financieros consolidados<\/strong> o informe financiero. Esta es la segunda parte de un\u00a0informe anual completo. NB: Los estados consolidados incluyen informaci\u00f3n financiera de la empresa y todas sus subsidiarias de\u00a0las cuales posee el 50% o m\u00e1s.<\/li>\n<li><strong>Estados fi nancieros de la empresa matriz<\/strong>. Son cuentas anuales no consolidadas. A diferencia de los estados fi nancieros consolidados, proporcionan datos separados sobre la casa matriz de la multinacional, con exclusi\u00f3n de las subsidiarias. Si dichos estados<br \/>\nest\u00e1n disponibles, generalmente se incluyen en el informe anual o informe anual con arreglo a Formulario 20-F.<sup><a href=\"..\/referencias\/\">6<\/a><\/sup><\/li>\n<li><strong>Rese\u00f1a hist\u00f3rica<\/strong> con cifras de los \u00faltimos 5 o 10 a\u00f1os. Tal rese\u00f1a normalmente no va incluida en los informes anuales y puede ser \u00fatil para analizar la evoluci\u00f3n en el tiempo..<\/li>\n<\/ul>\n<p>Algunas empresas tambi\u00e9n publican un <strong>informe de sostenibilidad<\/strong> o un <strong>informe de responsabilidad empresarial<\/strong>. Dichos informes pueden contener informaci\u00f3n fi nanciera adicional, por lo que es buena idea descargarlos tambi\u00e9n. La Global Reporting Initiative tiene una directriz sobre<br \/>\npresentaci\u00f3n de informes tributarios que puede hacer m\u00e1s f\u00e1cil encontrar informaci\u00f3n tributaria en el informe sobre responsabilidad social empresarial.<\/p>\n<div class=\"toptip\">\n<div class=\"toptip-header\">\n<h2>CONSEJO IMPRESCINDIBLE<\/h2>\n<div class=\"toptip-logo\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"toptip-text\">Tengan en cuenta que, a fin de calibrar la contribuci\u00f3n tributaria de una empresa, deben examinar los \u00faltimos cinco a\u00f1os de su informaci\u00f3n fi nanciera. Esto se debe a que los pagos de impuestos dependen de las ganancias y p\u00e9rdidas, que fl uct\u00faan considerablemente<br \/>\na lo largo de los a\u00f1os. Por lo tanto, al buscar informaci\u00f3n fi nanciera, como informes fi nancieros anuales, siempre graben los \u00faltimos cinco a\u00f1os.<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<div class=\"toptip\">\n<div class=\"toptip-header\">\n<h2>CONSEJO IMPRESCINDIBLE<\/h2>\n<div class=\"toptip-logo\"><\/div>\n<\/div>\n<div class=\"toptip-text\">Los nombres de subsidiarias que incluyen las palabras \u2018Finanzas\u2019 o \u2018Seguros\u2019 sugieren un papel de una subsidiaria en el<br \/>\nfi nanciamiento de la empresa. Sobre todo cuando estas empresas fi nancieras se encuentran en para\u00edsos fi scales, vale la pena recoger los informes<br \/>\nde estas empresas en las c\u00e1maras de comercio para comprobar su balance. Si se vuelve evidente que grandes cantidades de dinero aparecen en ese balance, deben ir m\u00e1s all\u00e1. Contactar con la empresa puede proporcionar respuestas a algunas de sus preguntas.<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h3>La estructura de un informe anual<\/h3>\n<p>Los informes anuales tienen una estructura m\u00e1s o\u00a0menos estandarizada. En general, un informe consta de dos partes principales:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Rese\u00f1a operativa.<\/strong> La rese\u00f1a operativa describe c\u00f3mo se han desarrollado los negocios y la estrategia de la empresa durante el a\u00f1o pasado. Incluye una descripci\u00f3n general de los negocios de la empresa y un an\u00e1lisis de los mercados en\u00a0los que opera la empresa. A veces tiene cap\u00edtulos separados para sus diferentes divisiones de negocios. Aunque la rese\u00f1a operativa incluye muchos gr\u00e1ficos y tablas con datos financieros, esta parte del informe no es tan relevante para un\u00a0an\u00e1lisis financiero. Normalmente todos los\u00a0datos financieros contenidos en la rese\u00f1a operativa tambi\u00e9n est\u00e1n incluidos en los estados financieros, a menudo de forma m\u00e1s estructurada y con m\u00e1s detalle.<\/li>\n<li><strong>Estados financieros.<\/strong>Son las cuentas anuales de la empresa con notas explicativas. Esta\u00a0es\u00a0la\u00a0parte del informe anual en que ustedes deben centrarse. A menudo los estados financieros tienen una tabla de contenido separada al\u00a0principio de esta segunda parte del\u00a0informe anual.Los estados financieros tambi\u00e9n tienen una\u00a0estructura m\u00e1s o menos estandarizada. Las\u00a0partes principales son las siguientes:\n<ul>\n<li><strong>Declaraci\u00f3n de responsabilidades de los directores<\/strong>. Es una breve secci\u00f3n que explica las responsabilidades de los directores con\u00a0respecto a la preparaci\u00f3n de los estados financieros.<\/li>\n<li><strong>Informe del auditor independiente<\/strong>. Esta secci\u00f3n indica la informaci\u00f3n en el informe anual que ha sido auditada, explica las responsabilidades del auditor y emite la\u00a0opini\u00f3n del auditor sobre el informe financiero.<\/li>\n<li><strong>\u0007Balance consolidado<\/strong>. El balance presenta una\u00a0visi\u00f3n general de todos los activos a que tiene derecho la empresa y de los pasivos de\u00a0la\u00a0empresa ante otros a fines del a\u00f1o.<\/li>\n<li><strong>Cuenta de resultados consolidados<\/strong>. La\u00a0cuenta de resultados presenta una visi\u00f3n general de\u00a0los ingresos y gastos de la empresa durante el\u00a0a\u00f1o pasado. Tambi\u00e9n incluye informaci\u00f3n tributaria de la empresa.<\/li>\n<li><strong>Estados consolidados de flujo de caja<\/strong>. La\u00a0secci\u00f3n de estados de flujo de caja presenta una visi\u00f3n general de todas las\u00a0transacciones monetarias realizadas por\u00a0la\u00a0empresa durante el\u00a0a\u00f1o pasado.<\/li>\n<li><strong>Pol\u00edticas contables<\/strong>. Explican las normas que\u00a0se\u00a0han utilizado para preparar los estados financieros.<\/li>\n<li><strong>Notas a las cuentas consolidadas<\/strong>. Muchos \u00edtems en el balance, la cuenta de resultados y\u00a0el estado de flujos de efectivo remiten a\u00a0notas explicativas. Estas notas est\u00e1n numeradas y\u00a0explican con m\u00e1s detalle los\u00a0\u00edtems a que se refieren.<\/li>\n<li><strong>Cuentas financieras de la empresa matriz<\/strong>. Son cuentas anuales no consolidadas que\u00a0presentan datos separados sobre la casa matriz de la multinacional, con exclusi\u00f3n de\u00a0todas las subsidiarias.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El orden de estas partes puede ser diferente y\u00a0algunas empresas incluyen secciones adicionales, como por ejemplo un informe consolidado de gastos e ingresos reconocidos.<\/p>\n<p>Algunas obligaciones financieras futuras pueden no ser aparentes en el balance. Si intentan interpretar ratios financieros, siempre comp\u00e1renlos con los ratios de otras empresas del\u00a0mismo sector. Lo que es relativamente alto en\u00a0una industria puede ser bajo en otra.<\/li>\n<\/ol>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Depreciaci\u00f3n<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<p>La depreciaci\u00f3n es asentada por las empresas como un costo relativo a la disminuci\u00f3n en el valor de los activos, o la asignaci\u00f3n del costo de activos tangibles a periodos en que se utilizan los activos. Lo primero afecta los valores de las empresas y entidades. Lo segundo afecta los ingresos netos.<\/p>\n<p>Por lo tanto, a efectos del impuesto a la renta, una inversi\u00f3n es asentada en las cuentas de la empresa como un gasto prepago, y la depreciaci\u00f3n es la asignaci\u00f3n de ese gasto a a\u00f1os futuros. Puesto que informar de depreciaci\u00f3n a la oficina tributaria resulta en ahorros tributarios para las empresas, la forma en que se asigna una inversi\u00f3n a lo largo de su vida \u00fatil es de importancia cr\u00edtica para las rentas. Los gobiernos suelen usar tasas de depreciaci\u00f3n acelerada para alentar inversiones espec\u00edficas.<\/p>\n<p>La \u2018amortizaci\u00f3n\u2019 es la depreciaci\u00f3n del valor de activos intangibles como por ejemplo marcas registradas.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Impuestos diferidos<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<p>Los activos por impuestos diferidos son cr\u00e9ditos tributarios, por ejemplo relacionados con p\u00e9rdidas corrientes, de los que la empresa se beneficiar\u00e1 en el futuro. Esto funciona como sigue.<\/p>\n<p>Hay una diferencia entre ganancia mostrada en un balance y ganancia imponible. Esto se debe a exenciones, deducciones inferiores o superiores, etc. Hay dos tipos de diferencias:<\/p>\n<ul>\n<li>Diferencias permanentes que nunca cambian, como las exenciones<\/li>\n<li>Diferencias temporales que se revierten o resuelven con el tiempo, como la depreciaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Debido a las diferencias temporales, los pagos de impuestos son diferidos. Cuando una empresa tiene que pagar una cantidad m\u00e1s baja de impuestos en los a\u00f1os siguientes debido a diferencias temporales, tal cantidad se trata como un activo por impuestos diferidos en el balance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-head\">T\u00e9rminos clave<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-head\">Equivalente<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Total balance<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Total activos (= total patrimonio y pasivos)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Capital<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Fondos de accionistas<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Fijos (activos o pasivos)<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">No corrientes (activos o pasivos), de largo plazo (activos o\u00a0pasivos)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Activos fijos tangibles<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Plantas, propiedades y equipos<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Activos fijos financieros<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Inversiones y pr\u00e9stamos a largo plazo<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Activos corrientes netos<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Activos corrientes menos pasivos corrientes<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Activos netos<\/p>\n<\/td>\n<td>\n<p class=\"table-body\">Total activos menos total pasivos (= total capital)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h3>Leer la cuenta de resultados<\/h3>\n<p>Esta secci\u00f3n explica c\u00f3mo leer una cuenta de resultados.<\/p>\n<p><strong>Notas a las cuentas:<\/strong> Operaciones de partes vinculadas<\/p>\n<p>No todas las empresas dan desgloses detallados como en este ejemplo, pero muchas lo hacen. \u2018Por\u00a0pagar\u2019 son sumas adeudadas al final del a\u00f1o, mientras que \u2018pagos\u2019 son las sumas gastadas durante el a\u00f1o.<\/p>\n<figure id=\"attachment_1030\" aria-describedby=\"caption-attachment-1030\" style=\"width: 645px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Chapter3_Table_1.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1030\" title=\"Income Statement\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Chapter3_Table_1.jpg\" alt=\"Income Statement\" width=\"645\" height=\"322\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1030\" class=\"wp-caption-text\">Income Statement<\/figcaption><\/figure>\n<p><strong>Notas a las cuentas:<\/strong> Informaci\u00f3n de accionistas<br \/>\nEsta empresa tiene una participaci\u00f3n de control. Utilizando un motor de b\u00fasqueda de internet, podemos encontrar que es tambi\u00e9n propiedad de la matriz \u00faltima, SABMiller Plc, y que tiene sede en Suiza.<\/p>\n<figure id=\"attachment_1031\" aria-describedby=\"caption-attachment-1031\" style=\"width: 500px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Chapter_Table_2.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1031\" title=\"Shareholders\u2019 information\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Chapter_Table_2.jpg\" alt=\"Shareholders\u2019 information\" width=\"500\" height=\"289\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1031\" class=\"wp-caption-text\">Shareholders\u2019 information<\/figcaption><\/figure>\n<p><strong>Estado de fl ujo de caja:<\/strong> Muestra los pagos que efectivamente fueron hechos y recibidos durante el a\u00f1o.<\/p>\n<figure id=\"attachment_1032\" aria-describedby=\"caption-attachment-1032\" style=\"width: 643px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Chapter_Table_3.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1032\" title=\"Cash flow statement &amp; Income statement\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Chapter_Table_3.jpg\" alt=\"Cash flow statement &amp; Income statement\" width=\"643\" height=\"687\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1032\" class=\"wp-caption-text\">Cash flow statement &amp; Income statement<\/figcaption><\/figure>\n<h3>Las subsidiarias de la multinacional en cuesti\u00f3n en el propio pa\u00eds de ustedes<\/h3>\n<p>Ustedes podr\u00edan recoger mucha informaci\u00f3n sobre las subsidiarias de una empresa en su propio pa\u00eds.<\/p>\n<p>En algunos pa\u00edses, los tribunales tributarios ven casos planteados por empresas que impugnan a las autoridades tributarias y ponen en la web los archivos pertinentes. Es importante comprobar los casos presentados en los tribunales tributarios, porque pueden requerir que una empresa ponga su declaraci\u00f3n de impuestos en los registros p\u00fablicos. Verificar en el registro de la empresa o la oficina del registro general y la Comisi\u00f3n del Mercado de Valores es un buen lugar para comenzar.<\/p>\n<p>El elemento individual m\u00e1s \u00fatil en las cuentas de las subsidiarias es la informaci\u00f3n sobre las partes vinculadas. Las transacciones con para\u00edsos fiscales ser\u00e1n visibles. Al considerar esto, se debe hacer una distinci\u00f3n entre transacciones y cuentas por pagar\/cuentas por cobrar. Lo segundo es la posici\u00f3n al final del a\u00f1o y podr\u00eda ser s\u00f3lo una fracci\u00f3n de los pagos anuales totales. Como esta informaci\u00f3n est\u00e1 en las cuentas de las empresas en ambos extremos de la transacci\u00f3n, es posible establecer un patr\u00f3n (por ejemplo, si hay una empresa holandesa que parece ser due\u00f1a de la propiedad intelectual del grupo).<\/p>\n<p>Habiendo recogido esta informaci\u00f3n, ustedes deben poder armar una imagen de si una empresa est\u00e1 pagando una cantidad justa de impuestos o si est\u00e1 estructurada para eludir impuestos. Esta es un \u00e1rea compleja y ustedes deben ser precavidos y no hacer afirmaciones sobre una empresa que no est\u00e9n plenamente comprobadas en cuanto a precisi\u00f3n y riesgos jur\u00eddicos.<\/p>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Propiedad intelectual y subcapitalizaci\u00f3n<\/h3>\n<div class=\"note-text\">La ubicaci\u00f3n de la <strong>propiedad intelectual<\/strong> puede facilitar a las empresas esquivar impuestos. Como gran parte del valor de un producto se encuentra en marcas o marcas registradas, pero es dif\u00edcil colocarles un\u00a0valor, estas empresas pueden f\u00e1cilmente ubicar la propiedad intelectual en para\u00edsos fiscales y cobrar excesivamente a otra subsidiaria por su uso, minimizando as\u00ed las ganancias imponibles de la subsidiaria.<br \/>\nUstedes deben buscar la ubicaci\u00f3n de la propiedad intelectual en datos nacionales e internacionales. La\u00a0Organizaci\u00f3n Mundial de la Propiedad Intelectual es tambi\u00e9n un recurso \u00fatil (<a href=\"http:\/\/www.wipo.int\/ipdl\/en\/madrid\/search-struct.jsp\" target=\"_blank\">www.wipo.int\/ipdl\/en\/madrid\/search-struct.jsp<\/a>).<strong>La subcapitalizaci\u00f3n<\/strong> implica que una empresa presta dinero a una subsidiaria. Si una subsidiaria siempre est\u00e1 endeudada, se minimiza el nivel de ganancias imponibles. Las empresas con sedes en para\u00edsos fiscales pueden cobrar excesivos pagos de intereses a subsidiarias relacionadas. En las cuentas de la empresa ustedes deben poder ver pr\u00e9stamos a partes vinculadas que pueden hacer encender la alarma.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c312\"><\/a>Paso 5: Controlar la calidad de la investigaci\u00f3n (validaci\u00f3n)<\/h2>\n<p>Para la investigaci\u00f3n de empresas, sigan la misma orientaci\u00f3n sobre control de calidad descrita anteriormente para la investigaci\u00f3n de los gobiernos. Sin embargo, adem\u00e1s es crucial ser conscientes del riesgo de difamaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Al dar a las empresas que ustedes han puesto de\u00a0relieve la oportunidad de revisar su informe, este proceso de revisi\u00f3n en s\u00ed mismo puede a menudo brindar datos adicionales, pues los gerentes suelen desear explicar los hallazgos. De\u00a0hecho, ustedes pueden realmente utilizar este proceso como una t\u00e9cnica de recogida de datos, planteando preguntas adicionales a\u00a0representantes de la empresa, o dejando flotar sospechas para ver qu\u00e9 respuesta va esto a\u00a0provocar.<\/p>\n<div class=\"libel\">\n<div class=\"libel-content\">\n<h3>DIFAMACI\u00d3N<\/h3>\n<div class=\"libel-text\">\n<p>Si su informe formula denuncias sobre una empresa, persona o cualquier instituci\u00f3n importante que podr\u00eda iniciar acciones judiciales, la difamaci\u00f3n es una cuesti\u00f3n que ustedes tendr\u00e1n que tomar en serio. En breve:<\/p>\n<ul>\n<li>Conserven sus blocs de notas y cualquier otra prueba documental (fotograf\u00edas, videos, CDs, cintas) indefinidamente (en caso de que hayan de presentarse ante un tribunal de justicia).<\/li>\n<li>Revisen la legislaci\u00f3n sobre difamaci\u00f3n de su pa\u00eds muy atentamente y soliciten el asesoramiento de un abogado especializado en difamaci\u00f3n antes de publicar cualquier cosa que critique o formule acusaciones contra una persona o empresa determinada. Si desean ayuda para encontrar un buen abogado especializado en difamaci\u00f3n pueden ponerse en contacto con la Red de Justicia Fiscal en info@taxjustice.net<\/li>\n<li>Una vez que hayan hecho verificar su informe por un abogado aseg\u00farense de no cambiar la redacci\u00f3n despu\u00e9s. H\u00e1ganlo editar primero para que no se cuelen cambios de \u00faltima hora.<\/li>\n<li>El consejo general a fin de evitar litigios es poner todas las denuncias formuladas en el informe a la consideraci\u00f3n de la empresa antes de la publicaci\u00f3n y reflejar la respuesta de la empresa a cada punto del documento final.<\/li>\n<li>Eviten formular denuncias a menos que puedan ser probadas m\u00e1s all\u00e1 de toda duda. En su lugar puede hacer preguntas sobre el comportamiento de la empresa o sugerir que hay preguntas que necesitan respuesta.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c313\"><\/a>Pasos 6 y 7: Difundir y hacer seguimiento<\/h2>\n<p>Sigan los mismos pasos que para los informes de\u00a0investigaci\u00f3n de pol\u00edtica tributaria de\u00a0los\u00a0gobiernos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Descargo de responsabilidad Los m\u00e9todos de investigaci\u00f3n que les mostraremos s\u00f3lo les posibilitar\u00e1n encender la alarma si una empresa est\u00e1 pagando una tasa tributaria baja. No les facultar\u00e1n a decir que una empresa est\u00e1 evadiendo impuestos o infringiendo la ley. Hacer estas acusaciones conlleva considerables riesgos legales y no se recomienda sin la ayuda de [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":9,"featured_media":0,"parent":182,"menu_order":2,"comment_status":"closed","ping_status":"open","template":"","meta":{"ocean_post_layout":"both-sidebars","ocean_both_sidebars_style":"","ocean_both_sidebars_content_width":0,"ocean_both_sidebars_sidebars_width":0,"ocean_sidebar":"","ocean_second_sidebar":"ocs-chapter-3","ocean_disable_margins":"enable","ocean_add_body_class":"chapter-3-salmon","ocean_shortcode_before_top_bar":"","ocean_shortcode_after_top_bar":"","ocean_shortcode_before_header":"","ocean_shortcode_after_header":"","ocean_has_shortcode":"","ocean_shortcode_after_title":"","ocean_shortcode_before_footer_widgets":" ","ocean_shortcode_after_footer_widgets":"","ocean_shortcode_before_footer_bottom":"","ocean_shortcode_after_footer_bottom":"","ocean_display_top_bar":"default","ocean_display_header":"default","ocean_header_style":"","ocean_center_header_left_menu":"","ocean_custom_header_template":"","ocean_custom_logo":0,"ocean_custom_retina_logo":0,"ocean_custom_logo_max_width":0,"ocean_custom_logo_tablet_max_width":0,"ocean_custom_logo_mobile_max_width":0,"ocean_custom_logo_max_height":0,"ocean_custom_logo_tablet_max_height":0,"ocean_custom_logo_mobile_max_height":0,"ocean_header_custom_menu":"","ocean_menu_typo_font_family":"","ocean_menu_typo_font_subset":"","ocean_menu_typo_font_size":0,"ocean_menu_typo_font_size_tablet":0,"ocean_menu_typo_font_size_mobile":0,"ocean_menu_typo_font_size_unit":"px","ocean_menu_typo_font_weight":"","ocean_menu_typo_font_weight_tablet":"","ocean_menu_typo_font_weight_mobile":"","ocean_menu_typo_transform":"","ocean_menu_typo_transform_tablet":"","ocean_menu_typo_transform_mobile":"","ocean_menu_typo_line_height":0,"ocean_menu_typo_line_height_tablet":0,"ocean_menu_typo_line_height_mobile":0,"ocean_menu_typo_line_height_unit":"","ocean_menu_typo_spacing":0,"ocean_menu_typo_spacing_tablet":0,"ocean_menu_typo_spacing_mobile":0,"ocean_menu_typo_spacing_unit":"","ocean_menu_link_color":"","ocean_menu_link_color_hover":"","ocean_menu_link_color_active":"","ocean_menu_link_background":"","ocean_menu_link_hover_background":"","ocean_menu_link_active_background":"","ocean_menu_social_links_bg":"","ocean_menu_social_hover_links_bg":"","ocean_menu_social_links_color":"","ocean_menu_social_hover_links_color":"","ocean_disable_title":"default","ocean_disable_heading":"default","ocean_post_title":"","ocean_post_subheading":"","ocean_post_title_style":"solid-color","ocean_post_title_background_color":"#725a31","ocean_post_title_background":0,"ocean_post_title_bg_image_position":"","ocean_post_title_bg_image_attachment":"","ocean_post_title_bg_image_repeat":"","ocean_post_title_bg_image_size":"","ocean_post_title_height":0,"ocean_post_title_bg_overlay":0.5,"ocean_post_title_bg_overlay_color":"","ocean_disable_breadcrumbs":"default","ocean_breadcrumbs_color":"","ocean_breadcrumbs_separator_color":"","ocean_breadcrumbs_links_color":"","ocean_breadcrumbs_links_hover_color":"","ocean_display_footer_widgets":"default","ocean_display_footer_bottom":"default","ocean_custom_footer_template":"","_themeisle_gutenberg_block_has_review":false,"footnotes":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/1356"}],"collection":[{"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/9"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1356"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/1356\/revisions"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/182"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1356"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}