{"id":1296,"date":"2012-12-08T21:29:38","date_gmt":"2012-12-08T20:29:38","guid":{"rendered":"http:\/\/taxjustice.somo.nl\/?page_id=1296"},"modified":"2015-08-06T11:39:14","modified_gmt":"2015-08-06T09:39:14","slug":"investigacion-de-la-politica-tributaria-del-gobierno","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/es\/como-hacer-investigacion-tributaria\/investigacion-de-la-politica-tributaria-del-gobierno\/","title":{"rendered":"Investigaci\u00f3n de la pol\u00edtica tributaria del gobierno"},"content":{"rendered":"<p>En el Cap\u00edtulo 1 destacamos c\u00f3mo la incidencia pol\u00edtica en tributaci\u00f3n se refiere a una gama de cuestiones de justicia econ\u00f3mica y social: proporcionar rentas para servicios esenciales, redistribuci\u00f3n para desafiar la pobreza y la desigualdad, representaci\u00f3n para garantizar la\u00a0transparencia, y reformulaci\u00f3n de precios para limitar los \u2018males\u2019 p\u00fablicos y alentar los \u2018bienes\u2019 p\u00fablicos.<\/p>\n<p>Al hacer investigaci\u00f3n de la pol\u00edtica tributaria del gobierno, puede que deseen investigar la\u00a0coherencia de las pol\u00edticas del gobierno, o el impacto de las pol\u00edticas del gobierno sobre grupos seleccionados de ciudadanos: los que viven en\u00a0la\u00a0pobreza en una provincia determinada, por ejemplo.<\/p>\n<p>Esta secci\u00f3n les dar\u00e1 directrices sobre c\u00f3mo hacer ambos tipos de investigaci\u00f3n, examinando la carga tributaria sobre los pobres tanto a nivel macro como a nivel micro.<\/p>\n<div class=\"example\">\n<div class=\"example-content\">\n<h2><span class=\"example\">EJEMPLO<\/span><span class=\"example-title\">\u00bfPor qu\u00e9 realizar investigaci\u00f3n sobre la pol\u00edtica tributaria del gobierno?<\/span><\/h2>\n<div class=\"example-text\">En Filipinas, la Coalici\u00f3n por la Liberaci\u00f3n de la Deuda puso de relieve que el Fondo Monetario Internacional (FMI) hab\u00eda impuesto recortes en el gasto p\u00fablico en Filipinas y demandado al gobierno que aplicase nuevos impuestos para hacer frente al d\u00e9ficit fiscal. Los movimientos sociales quer\u00edan hacer campa\u00f1a contra esto, pero necesitaban pruebas de que los cambios impactar\u00edan negativamente sobre los pobres. Llevaron a cabo una encuesta de hogares para mostrar el ingreso m\u00ednimo necesario para su sustento a un nivel razonable y el impacto que\u00a0las mayores tasas de impuestos tendr\u00edan sobre los pobres.<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c301\"><\/a>Paso 1: Definir el problema y las preguntas de la investigaci\u00f3n<\/h2>\n<p>En el Cap\u00edtulo 2 les mostramos c\u00f3mo utilizar \u00e1rboles de problemas y soluciones para identificar problemas en relaci\u00f3n con justicia tributaria y\u00a0econ\u00f3mica y encontrar posibles soluciones de\u00a0pol\u00edtica. La investigaci\u00f3n les ayudar\u00e1 a probar y\u00a0refinar las razones que subyacen al problema y\u00a0a\u00a0plasmar sus recomendaciones, esto es, aquello por lo que ustedes har\u00e1n incidencia.<\/p>\n<p>Si en su \u00e1rbol de problemas identificaron que \u2018El\u00a0gobierno no gasta suficiente dinero en\u00a0educaci\u00f3n\u2019, la causa relacionada con los impuestos podr\u00eda ser cualquiera de las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>rentas insuficientes (d\u00e9ficit presupuestario)<\/li>\n<li>deficiente administraci\u00f3n de las rentas<\/li>\n<li>inadecuada representaci\u00f3n de los ciudadanos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Puede haber otras causas no relacionadas con los impuestos, pero el \u00e1ngulo tributario puede aportar un nuevo elemento que ayude a los esfuerzos de\u00a0incidencia a examinar las demandas hechas por diferentes actores claves relacionadas con el problema.<\/p>\n<p>Es importante en esta etapa considerar preguntas de investigaci\u00f3n que est\u00e9n enfocadas de tal forma que puedan ser respondida cre\u00edblemente con los recursos que ustedes tengan para darles respuesta. Aqu\u00ed pueden considerar las siguientes preguntas:<\/p>\n<ul>\n<li>\u00bfExisten otros factores m\u00e1s all\u00e1 de los impuestos que pueden estar causando el problema?<\/li>\n<li>\u00bfPuedo separar el tema tributario de otras causas del problema?<\/li>\n<li>\u00bfTengo suficiente tiempo, recursos y habilidades para responder a esta pregunta?<\/li>\n<li>\u00bfHay datos disponibles o tendr\u00e9 que recopilarlos?<\/li>\n<\/ul>\n<h2><a name=\"c302\"><\/a>Paso 2: Preparar la investigaci\u00f3n y\u00a0decidir la metodolog\u00eda<\/h2>\n<p>La primera etapa al preparar la investigaci\u00f3n implica aprovechar los conocimientos y experiencia de otros. \u00bfAcad\u00e9micos u organizaciones de la sociedad civil (OSC) han examinado antes esta pregunta de investigaci\u00f3n? \u00bfDicha investigaci\u00f3n necesita actualizaci\u00f3n? \u00bfOtros han examinado el\u00a0mismo problema en otro pa\u00eds o regi\u00f3n? Una\u00a0revisi\u00f3n de la bibliograf\u00eda existente sobre el trabajo que otros han hecho les ayudar\u00e1 tambi\u00e9n a\u00a0perfeccionar sus preguntas de investigaci\u00f3n. La\u00a0metodolog\u00eda que elijan depender\u00e1 de los tipos de preguntas que desean responder y los datos de\u00a0que disponen.<\/p>\n<p>Las metodolog\u00edas de investigaci\u00f3n se clasifican normalmente en cualitativas o cuantitativas. La\u00a0investigaci\u00f3n cualitativa significa manejar textos y\u00a0entrevistas, mientras que la investigaci\u00f3n cuantitativa significa manejar n\u00fameros, estad\u00edsticas y cuestiones que ustedes pueden\u00a0sumar.<\/p>\n<p>Tanto para la investigaci\u00f3n cualitativa como para la\u00a0cuantitativa hay diversas metodolog\u00edas de\u00a0investigaci\u00f3n documental, en que el investigador analiza informes, bibliograf\u00eda acad\u00e9mica y datos, acopiados por ejemplo por el instituto nacional de\u00a0estad\u00edstica o instituciones financieras internacionales.<\/p>\n<p>Una segunda variedad de metodolog\u00edas pueden agruparse como investigaci\u00f3n de campo. Las\u00a0investigaciones cuantitativas de campo se basan por lo general en encuestas que recopilan datos cuantificables, por ejemplo de encuestas de\u00a0hogares.<\/p>\n<p>Los datos cualitativos pueden obtenerse a trav\u00e9s de\u00a0entrevistas u observaciones de las cuestiones asignadas. Las entrevistas pueden ser de tres tipos:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>\u0007entrevistas estructuradas<\/strong>, utilizadas a menudo en encuestas para obtener datos comparables<\/li>\n<li><strong>entrevistas semiestructuradas<\/strong>, muy comunes para conversar con informantes clave<\/li>\n<li><strong>entrevistas no estructuradas<\/strong>, utilizadas en\u00a0grupos focales y durante la observaci\u00f3n de\u00a0campo, donde s\u00f3lo un tema prioritario de la\u00a0discusi\u00f3n sirve como gu\u00eda.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Finalmente, la investigaci\u00f3n-acci\u00f3n implica que el investigador se compromete con una cuesti\u00f3n determinada participando durante un lapso limitado de tiempo en el trabajo de las operaciones de\u00a0la\u00a0empresa o las administraciones tributarias de\u00a0manera negociada. Esto puede implicar que el investigador ocupe una pasant\u00eda, o participe en actividades de incidencia como investigador. La\u00a0investigaci\u00f3n-acci\u00f3n normalmente toma de tres meses hasta un a\u00f1o.<\/p>\n<p>Mientras que la investigaci\u00f3n econ\u00f3mica tiende a\u00a0ser cuantitativa, la din\u00e1mica de los problemas sociales es siempre matizada y a menudo requiere tambi\u00e9n un enfoque cualitativo. La soluci\u00f3n de compromiso est\u00e1 en cu\u00e1n representativa pueda ser la investigaci\u00f3n. Al realizar estudios cuantitativos, ustedes pueden abarcar un mayor n\u00famero de personas con detalle limitado. Al\u00a0realizar investigaci\u00f3n cualitativa, es probable que tengan resultados m\u00e1s ricos y m\u00e1s matizados, pero que representen a una poblaci\u00f3n m\u00e1s peque\u00f1a. Teniendo en cuenta las fortalezas y\u00a0debilidades de ambos enfoques, existe una tendencia hacia la investigaci\u00f3n multidisciplinaria, que busca utilizar diferentes enfoques para responder a una pregunta desde una variedad de perspectivas diferentes.<\/p>\n<div class=\"box\">\n<div class=\"box-text\">\n<p align=\"LEFT\"><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"><strong>Elecci\u00f3n de la metodolog\u00eda<\/strong><\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ol>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\">\u00bfQuieren decir algo sobre un gran sector de la poblaci\u00f3n o sobre un peque\u00f1o n\u00famero de personas?<\/span><\/span><\/span><\/strong>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\">\u0007<strong>Respuesta<\/strong>: El impacto de la pol\u00edtica tributaria sobre todo un sector de la poblaci\u00f3n \u2014 Tienen que examinar un an\u00e1lisis estad\u00edstico cuantitativo<\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u00bfSe dispone de datos?<\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\">\u0007S\u00cd: Consideren los recursos necesarios y\u00a0ab\u00f3quense a la investigaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: \u00bfPueden producir datos? <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> S\u00cd: Consideren tiempo y recursos, y p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"> \u0007NO: Examinen la perspectiva local. <\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"><strong>Respuesta<\/strong>: El impacto de la pol\u00edtica tributaria sobre un peque\u00f1o grupo de personas \u2014 Deben elegir el an\u00e1lisis cualitativo. <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u00bfTienen acceso a los sitios de la investigaci\u00f3n? <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> SI: Contraten un investigador de campo, asignen recursos y p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: \u00bfPueden contratar a alguien para la investigaci\u00f3n que tenga acceso? <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\">\u00a0S\u00cd: Mapear el tiempo y recursos requeridos. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: Tienen que cambiar tema o enfoque.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\">\u00bfEst\u00e1n interesados en el entorno jur\u00eddico, o en c\u00f3mo se aplican las normas?<\/span><\/span><\/strong>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><strong>Respuesta<\/strong>: El entorno jur\u00eddico \u2014 Tienen que contratar un abogado o contador que pueda estudiar la legislaci\u00f3n. <\/span><\/span>\n<ol>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u00bfExiste legislaci\u00f3n o documentaci\u00f3n? <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u0007S\u00cd: Estudien el alcance de la documentaci\u00f3n que se debe estudiar, asignen tiempo y recursos y\u00a0p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: \u00bfAlguien ha hecho un an\u00e1lisis secundario de la documentaci\u00f3n? <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> S\u00cd: Eval\u00faen si el an\u00e1lisis es de confianza; en\u00a0caso afirmativo, p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: Consideren entonces examinar la\u00a0aplicaci\u00f3n de las normas. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u0007<strong>Respuesta<\/strong>: La aplicaci\u00f3n y el abuso de las normas \u2014 Deben considerar una combinaci\u00f3n de estrategias de\u00a0investigaci\u00f3n documental y de campo, pues tienen que tener un conocimiento b\u00e1sico de las normas que se aplican, a fin de formular buenas preguntas. <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\">\u0007S\u00cd: Contraten un buen entrevistador, inf\u00f3rmenle sobre las cuestiones y p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: Busquen aprobaci\u00f3n de sus superiores; prueben una estrategia diferente, como contratar alguien de dentro de la misma profesi\u00f3n o un ex empleado del sector. \u00bfEncuentran una forma de obtener datos cualitativos?<\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\">S\u00cd: Entonces han superado un obst\u00e1culo; p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: Tal vez no encontrar\u00e1n datos esta vez sobre este tema; intenten m\u00e1s tarde, pues los \u2018encargados\u2019 pueden haber cambiado, o cambien el tema de investigaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><strong><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u00bfEst\u00e1n interesados en las causas de los problemas, o en saber m\u00e1s sobre los afectados por las malas pr\u00e1cticas?<\/span><\/span><\/span><\/strong>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"><strong>Respuesta<\/strong>: Las causas fundamentales de los problemas \u2014 Entonces examinen las estrategias arriba se\u00f1aladas. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"><strong> Respuesta<\/strong>: Los efectos de las malas pr\u00e1cticas en una comunidad local \u2014 Prueben a examinar estudios de las comunidades afectadas para poner en la agenda la cuesti\u00f3n que ustedes plantean. <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u0007S\u00cd: Cuando identifiquen una comunidad o comunidades, expl\u00edquenles su investigaci\u00f3n, y empiecen a planificar un estudio de impacto de las pol\u00edticas o un estudio de opini\u00f3n. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> NO: A veces las comunidades no conf\u00edan en los investigadores \u2014 \u00bfPueden encontrar a alguien de confianza que participe en la investigaci\u00f3n? <\/span><\/span><\/span>\n<ol>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u0007S\u00cd: Trabajen con su nuevo socio en la investigaci\u00f3n, y p\u00f3nganse en marcha. <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"font-family: Helvetica,serif;\"><span style=\"font-size: medium;\"> \u0007NO: Busquen otra comunidad o tema de investigaci\u00f3n. Puede haber buenas razones para una negativa; nunca obliguen a nadie a tomar parte en el estudio.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n<\/div>\n<p>Otro factor que influir\u00e1 en su decisi\u00f3n sobre la metodolog\u00eda ser\u00e1n los actores claves a las que ustedes traten de focalizar como los destinatarios de su trabajo de incidencia. Consideren los tipos de argumentos a los que ellas podr\u00edan responder:<\/p>\n<ul>\n<li>\u00bfLegisladores? Consideren la posibilidad de usar argumentos estad\u00edsticamente v\u00e1lidos y grandes encuestas muestrales a fi n de que<br \/>\nlos resultados sean considerados cre\u00edbles y representativos.<\/li>\n<li>\u00bfMedios de comunicaci\u00f3n? Consideren la posibilidad de producir cifras o estudios de caso que acaparen titulares, o incluir buenas<br \/>\ncitas que los medios de comunicaci\u00f3n puedan recoger en sus propios reportajes.<\/li>\n<li>\u00bfCiudadanos? Consideren a qu\u00e9 grupo de actores claves quieren ustedes infl uir y los argumentos a que \u00e9stas responder\u00e1n.<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<div class=\"note-text\"><em>A Guide to Tax Work for NGOs<\/em> (Gu\u00eda para el trabajo de las ONG en\u00a0tributaci\u00f3n), publicada por la International Budget Partnership en\u00a02006, ayuda a desmitificar la problem\u00e1tica de la pol\u00edtica tributaria y da a los grupos de incidencia presupuestaria de la sociedad civil las herramientas que necesitan para influir en la pol\u00edtica tributaria de la misma manera que han podido influir en la pol\u00edtica de gastos. La gu\u00eda describe la problem\u00e1tica tributaria, y especialmente impuestos como el impuesto al valor a\u00f1adido (IVA) y el impuesto a\u00a0la renta personal. Presenta una descripci\u00f3n b\u00e1sica de diferentes tipos de impuestos, describe algunos de los principales debates, da\u00a0ejemplos de una gama de pa\u00edses y ofrece ideas para proyectos relacionados con tributaci\u00f3n que los grupos pueden querer emprender. V\u00e9ase <a href=\"http:\/\/internationalbudget.org\/wp-content\/uploads\/A-Guide-to-Tax-Work-for-NGOs.pdf\" target=\"_blank\">www.internationalbudget.org\/files\/guidetaxwork.pdf<\/a><\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c303\"><\/a>Paso 3: Planificar la investigaci\u00f3n<\/h2>\n<p>ea que realicen una investigaci\u00f3n interna o\u00a0empleen un consultor de investigaci\u00f3n, es una buena pr\u00e1ctica acordar los t\u00e9rminos de referencia. La investigaci\u00f3n requiere generalmente aportes y\u00a0retroalimentaci\u00f3n de gente diferente con habilidades diferentes. Los t\u00e9rminos de referencia asegurar\u00e1n que todos est\u00e9n de acuerdo en el \u00e1mbito de la investigaci\u00f3n antes de que comience el trabajo.<\/p>\n<p>El proceso de desarrollo de los t\u00e9rminos de\u00a0referencia tambi\u00e9n les ayudar\u00e1 a confirmar la\u00a0factibilidad de la investigaci\u00f3n. \u00bfTienen los recursos necesarios? \u00bfSe dispone de los datos pertinentes? \u00bfEncajar\u00e1 en su ciclo de incidencia? \u00bfExisten riesgos legales o riesgos para la seguridad personal que deben tener en cuenta?<\/p>\n<p>Un ejemplo de t\u00e9rminos de referencia se incluye en el Ap\u00e9ndice 1.<\/p>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>Trabajo con consultores de investigaci\u00f3n<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<p>Si carecen de capacidad de investigaci\u00f3n dentro de su organizaci\u00f3n, analicen las opciones de contratar un consultor de\u00a0investigaci\u00f3n o formar una asociaci\u00f3n con una organizaci\u00f3n que ya est\u00e1 realizando investigaci\u00f3n similar y tiene la capacidad interna pertinente.Este enfoque tiene beneficios y debilidades. Los consultores de\u00a0investigaci\u00f3n pueden ser caros y puede tomar tiempo trabajar con ellos. El trabajo con el personal suele ser una opci\u00f3n m\u00e1s barata que permite ciclos de investigaci\u00f3n m\u00e1s prolongados y\u00a0permite que el aprendizaje se quede dentro de la organizaci\u00f3n. Sin embargo, pueden contratarse consultores con experticia particular para facilitar el proceso de investigaci\u00f3n y ayudar a\u00a0superar fases de la investigaci\u00f3n particularmente dif\u00edciles.<\/p>\n<p>Elijan a sus socios de investigaci\u00f3n considerando tanto su experiencia como su afiliaci\u00f3n. Si el investigador est\u00e1 afiliado a un instituto de renombre, puede aportar algo de la experiencia y\u00a0credibilidad de ese instituto al trabajo de incidencia de ustedes.<\/p>\n<p>El papel de uno de ustedes como coordinador de investigaci\u00f3n consiste en administrar el proceso de principio a fin, apoyar al\u00a0consultor con b\u00fasqueda de datos adicionales, facilitar el acceso y\u00a0la log\u00edstica, etc.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c304\"><\/a>Paso 4: Recoger y analizar datos<\/h2>\n<h3>D\u00f3nde empezar: comprender el sistema tributario del pa\u00eds<\/h3>\n<p>A fin de hacer incidencia por un r\u00e9gimen tributario m\u00e1s justo y favorable a los pobres, ustedes deben saber c\u00f3mo es el r\u00e9gimen actual. El primer paso es\u00a0establecer una l\u00ednea de base que pueda actualizarse a medida que se disponga de nuevas cifras o haya cambios o modificaciones a\u00a0la\u00a0legislaci\u00f3n vigente.<\/p>\n<h3>\u00bfC\u00f3mo establece el gobierno las pol\u00edticas tributarias y recauda impuestos?<\/h3>\n<p>\u00bfQui\u00e9n es responsable del dise\u00f1o de las pol\u00edticas, evaluaciones y recaudaci\u00f3n tributarias? Comprender la estructura del gobierno para la\u00a0administraci\u00f3n tributaria y la recaudaci\u00f3n de\u00a0impuestos ayudar\u00e1 a determinar d\u00f3nde buscar informaci\u00f3n sobre el sistema tributario del pa\u00eds. Esto les ayudar\u00e1 tambi\u00e9n con el mapeo del poder que se describe en el Cap\u00edtulo 2.<\/p>\n<p>Empiecen por investigar el portal oficial de internet del pa\u00eds. La responsabilidad por los asuntos tributarios puede recaer en un organismo especializado, el ministerio de finanzas, o puede estar repartido en varios organismos.<\/p>\n<p>Cuando hayan identificado el ministerio u\u00a0organismo responsable de la pol\u00edtica y recaudaci\u00f3n tributarias, busquen en el sitio web v\u00ednculos tales como legislaci\u00f3n o v\u00ednculos con leyes espec\u00edficas sobre impuesto a la renta, IVA, impuestos especiales y aduanas. En estas leyes puede encontrarse informaci\u00f3n detallada sobre los\u00a0diferentes niveles de impuestos. Esto puede ayudar a responder preguntas como las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>\u00bfEs el impuesto a la renta regresivo, proporcional o progresivo?<\/li>\n<li>\u00bfCu\u00e1l es la tasa de impuesto sobre la renta de las empresas?<\/li>\n<li>\u00bfCu\u00e1l es el nivel del IVA? \u00bfExisten exoneraciones para productos de primera necesidad, que aborden preocupaciones sobre equidad? \u00bfEs el sistema f\u00e1cil de administrar o demasiado dif\u00edcil de aplicar?<\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"example\">\n<div class=\"example-content\">\n<h2><span class=\"example\">EJEMPLO<\/span><span class=\"example-title\">Puntos de partida en Namibia<\/span><\/h2>\n<div class=\"example-text\">\n<p>El sitio ofi cial del gobierno de Namibia (<a href=\"http:\/\/www.grnnet.gov.na\/grnabout.html\" target=\"_blank\">www.grnnet.gov.na\/grnabout.html<\/a>), que proporciona informaci\u00f3n acerca de los diferentes ministerios (en el v\u00ednculo del gobierno central, a la izquierda de la p\u00e1gina), muestra que no existe ninguna autoridad tributaria independiente.El sitio web del ministerio de fi nanzas (<a href=\"http:\/\/www.mof.gov.na\" target=\"_blank\">www.mof.gov.na<\/a>) tiene informaci\u00f3n adicional, por ejemplo un \u2018organigrama\u2019 que muestra que existe un departamento de administraci\u00f3n tributaria dentro del ministerio, con subsecciones como las direcciones para rentas internas, aduanas e impuestos especiales, y legislaci\u00f3n y pol\u00edtica tributaria.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h3>\u00bfCu\u00e1l es el marco jur\u00eddico para la recaudaci\u00f3n de impuestos?<\/h3>\n<p>Comprender el marco jur\u00eddico del r\u00e9gimen tributario es un importante punto de partida en la comprensi\u00f3n de los cambios para cuyo logro ustedes pueden tener que hacer incidencia.<\/p>\n<p>A menudo, el ministerio de fi nanzas o la autoridad tributaria nacional tendr\u00e1 informaci\u00f3n legislativa. Los documentos del Banco Mundial y el FMI no siempre analizan espec\u00edfi camente el r\u00e9gimen tributario de un pa\u00eds, pero pueden tener informaci\u00f3n general \u00fatil.<\/p>\n<div class=\"example\">\n<div class=\"example-content\">\n<h2><span class=\"example\">EJEMPLO<\/span><span class=\"example-title\">Marco jur\u00eddico en Namibia<\/span><\/h2>\n<div class=\"example-text\">El sitio web del ministerio de finanzas tiene una p\u00e1gina con informaci\u00f3n sobre la legislaci\u00f3n. Sin embargo, la mayor\u00eda de las leyes mencionadas, tales como la ley de impuesto a la renta y\u00a0el\u00a0IVA, aparecen como \u2018disponible pronto\u2019. Los sitios web del\u00a0gobierno no proporcionan acceso a todo el material pertinente o no son actualizados de forma regular.En el caso particular de Namibia, la soluci\u00f3n fue simplemente hacer una b\u00fasqueda en internet sobre la legislaci\u00f3n tributaria.<br \/>\nEn las p\u00e1ginas de pa\u00edses del Banco Mundial (ir a <a href=\"http:\/\/www.worldbank.org\" target=\"_blank\">www.worldbank.org<\/a>, hacer clic en pa\u00edses, seleccionar Namibia y luego hacer clic en publicaciones e informes), puede abrirse una\u00a0lista de todos los documentos e informes. Documentos como la nota sobre estrategia provisional y el resumen de pa\u00eds tienen secciones cortas sobre el r\u00e9gimen tributario. Asimismo, el FMI tiene una p\u00e1gina de pa\u00eds para Namibia (<a href=\"https:\/\/www.imf.org\/external\/country\/NAM\/index.htm\" target=\"_blank\">www.imf.org\/external\/country\/NAM\/index.htm<\/a>). Los documentos m\u00e1s importantes son los informes del personal sobre consultas conforme el Art\u00edculo IV que describen la evoluci\u00f3n econ\u00f3mica.<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<div class=\"box\">\n<h2>\u00bfCu\u00e1les son los diferentes tipos de impuestos?<\/h2>\n<h3 class=\"box-text\">Impuestos a la renta<\/h3>\n<div class=\"box-text\">\n<p>Los impuestos sobre los ingresos, beneficios y ganancias de capital generalmente se dividen entre impuestos a pagar por personas y por empresas. Se llaman impuestos directos porque la persona o empresa que debe el impuesto es directamente responsable de pagarlo al gobierno.<\/p>\n<h3>Impuestos a la renta personal<\/h3>\n<p>La legislaci\u00f3n sobre impuestos a la renta personal a menudo incluye tasas de impuesto a la renta a diferentes niveles de\u00a0ingresos (v\u00e9ase el ejemplo de Namibia a continuaci\u00f3n). Esta es la parte m\u00e1s f\u00e1cil y m\u00e1s reveladora de la legislaci\u00f3n, pues les permite a ustedes comprender cu\u00e1nto puede ganar una\u00a0persona antes de impuestos (lo cual a menudo es\u00a0importante para hogares de bajos ingresos).<\/p>\n<p>Por ejemplo, esto puede compararse a los niveles de ingresos para el\u00a025% m\u00e1s pobre de la poblaci\u00f3n o incluso los ingresos promedios de los hogares. Es interesante observar los\u00a0niveles en que los niveles de impuestos cambian, en\u00a0particular cu\u00e1n alto es el nivel m\u00e1s alto de impuestos y\u00a0a\u00a0partir de qu\u00e9 nivel de ingresos se inicia.<\/p>\n<p><strong>Ejemplo de pa\u00eds: Niveles de impuesto a la renta personal en Namibia<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\"><strong>Monto imponible\u00a0<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>Tasas de impuesto<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Cuando el monto imponible:<\/td>\n<td valign=\"top\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">no supera N$24,000<\/td>\n<td valign=\"top\">no se aplica impuestos<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">supera N$24,000<br \/>\npero no supera N$40,000<\/td>\n<td valign=\"top\">17.5% del monto por el cual el monto imponible supera N$24,000<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">supera N$40,000<br \/>\npero no supera N$80,000<\/td>\n<td valign=\"top\">N$2,800 m\u00e1s 29.5% del monto por el cual el monto imponible supera N$40,000<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">supera N$80,000<br \/>\npero no supera N$200,000<\/td>\n<td valign=\"top\">N$14,600 m\u00e1s 34.5% del monto por el cual el monto imponible supera N$80,000<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">supera N$200,000<\/td>\n<td valign=\"top\">N$56,000 m\u00e1s 35% del monto por el cual el monto imponible supera N$200,000<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"2\" valign=\"top\">Al momento de escribir esto, la tasa de cambio N$\/US$ era 7.65, lo cual significa que la exenci\u00f3n est\u00e1ndar en el caso de\u00a0Namibia equivale a US$3,137 (2,553 euros). El m\u00e1s alto nivel de ingresos usado en el caso namibiano equivale a\u00a0US$26,144 (21,276 euros).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Adem\u00e1s de los niveles de imposici\u00f3n, la legislaci\u00f3n puede abarcar la retenci\u00f3n de impuestos a los salarios (Pay As You Earn, como se dice en ingl\u00e9s). Se trata de un sistema en que los impuestos de los contribuyentes se deducen en\u00a0la fuente (por ejemplo, por el empleador) en nombre del gobierno como un pago provisional del impuesto a la renta sobre sus ingresos. Este sistema es generalmente importante por la eficiencia de la recaudaci\u00f3n de\u00a0impuestos (v\u00e9ase, por ejemplo, Taxation and Development in Ghana: Finance, Equity and Accountability en la \u2018Tax Justice Country Report Series\u2019).<sup><a href=\"..\/referencias\/\">1<\/a><\/sup><\/p>\n<h3>Consumption taxes<\/h3>\n<p>La legislaci\u00f3n del impuesto a la renta tambi\u00e9n debe contener informaci\u00f3n sobre las tasas de impuestos a las sociedades. Algunos pa\u00edses aplican diferentes tipos impositivos a diferentes sectores de la econom\u00eda a fin de incentivar a sectores espec\u00edficos de la industria, promover el empleo y la exportaci\u00f3n o sustituir importaciones. Algunas empresas gozan de amplias exenciones tributarias que pueden aplicarse para atraerlas al pa\u00eds.<\/p>\n<p>\u00bfLos pa\u00edses est\u00e1n trabados en una competencia tributaria? Tiene sentido examinar las tasas de impuestos a las sociedades de otros pa\u00edses de la regi\u00f3n y examinar la\u00a0colaboraci\u00f3n para evitar una \u2018carrera hacia la baja\u2019 en que los pa\u00edses traten de atraer a las empresas sobre la base de\u00a0exenciones tributarias.<\/p>\n<h3>Impuestos al consumo<\/h3>\n<p>Adem\u00e1s de los impuestos directos, la mayor\u00eda de pa\u00edses aplican impuestos al consumo tales como el IVA, impuestos generales a las ventas e impuestos especiales (que normalmente recaen sobre una gama limitada de\u00a0productos, como art\u00edculos de lujo o productos que pueden tener efectos perjudiciales en el consumidor). Es\u00a0importante identificarlos, porque tienden a ser regresivos e\u00a0imponer una carga m\u00e1s pesada sobre los pobres que sobre los pudientes.<\/p>\n<p>El marco jur\u00eddico debe establecer claramente, entre otras cosas, la tasa del IVA, productos que podr\u00edan tener tasa cero y una lista de todos los art\u00edculos que est\u00e1n exonerados del\u00a0IVA; esta informaci\u00f3n ayudar\u00e1 a determinar si el impuesto hace recaer una carga demasiado pesada sobre los pobres debido a su regresividad. Si el gobierno ha incluido una lista de art\u00edculos exonerados, esto puede ser comparado a las necesidades b\u00e1sicas de una familia promedio.<\/p>\n<h3>Impuestos al comercio<\/h3>\n<p>Los impuestos al comercio normalmente se componen de\u00a0derechos de aduana, aranceles e impuestos a la exportaci\u00f3n. Investigar esta \u00e1rea puede ser bastante complejo, pues est\u00e1 estrechamente relacionada a las pol\u00edticas comerciales, incluidas las determinadas por\u00a0acuerdos comerciales bilaterales y regionales. Algunos pa\u00edses publican informaci\u00f3n acerca de los derechos sobre bienes importados (v\u00e9ase, por ejemplo, <a href=\"http:\/\/www.nra.gov.sl\" target=\"_blank\">www.nra.gov.sl<\/a>), pero esto debe ser analizado en el contexto de posibles acuerdos de libre comercio y uniones aduaneras (bilaterales y regionales).<\/p>\n<h3>Rentas no tributarias<\/h3>\n<p>Es importante, sin embargo, tener en cuenta que no todas las rentas del gobierno se derivan de los impuestos. Rentas totales del gobierno no son lo mismo que rentas tributarias. Las rentas del gobierno incluyen cotizaciones sociales, subvenciones, rentas por propiedades y\u00a0alquileres, dividendos de empresas estatales y ventas de\u00a0bienes y servicios. Las regal\u00edas de las industrias extractivas tambi\u00e9n pertenecen a esta categor\u00eda, pues provienen de\u00a0un alquiler del derecho de uso de tierra durante un lapso limitado de tiempo.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<h3>\u00bfCu\u00e1les son las rentas reales y qui\u00e9n paga?<\/h3>\n<p>Despu\u00e9s de analizar el marco jur\u00eddico, el siguiente paso es examinar las fuentes de las rentas reales de los diferentes tipos de impuestos. Esto dar\u00e1 perspectiva a la parte anterior del an\u00e1lisis y quiz\u00e1s resaltar\u00e1 \u00e1reas que necesitan ser investigadas m\u00e1s de cerca.<\/p>\n<p>El mejor lugar para buscar las rentas reales de los diferentes impuestos est\u00e1 en los informes de\u00a0ejecuci\u00f3n del presupuesto, porque revelan cifras reales y a menudo auditadas. Los informes presupuestarios tambi\u00e9n son interesantes, pero tienen limitaciones en cuanto que se basan en\u00a0estimaciones y proyecciones.<\/p>\n<p>El ejemplo siguiente explica c\u00f3mo puede llevarse a cabo este an\u00e1lisis<\/p>\n<div class=\"example\">\n<div class=\"example-content\">\n<h2><span class=\"example\">EJEMPLO<\/span><span class=\"example-title\">Las rentas de Namibia en 2008 y 2009<\/span><\/h2>\n<div class=\"example-text\">Para analizar las rentas de Namibia, hemos recogido documentos sobre \u2018estimaciones de ingresos\u2019 y \u2018gastos\u2019 del sitio web del\u00a0Ministerio de Finanzas de Namibia (<a href=\"http:\/\/www.mof.gov.na\" target=\"_blank\">www.mof.gov.na<\/a>). Descargando y revisando cada uno de los informes anuales disponibles del periodo 2004\/05 al periodo 2010\/11, es posible crear una hoja de c\u00e1lculo con los datos detallados sobre las rentas que se muestra en la Tabla 1 a continuaci\u00f3n.Las cifras presentadas por el gobierno de Namibia son nominales y,\u00a0por tanto, es importante ajustar estos datos a la inflaci\u00f3n en las comparaciones en el tiempo. La inflaci\u00f3n muestra cambios en los precios al consumidor y cuando aumentan de un a\u00f1o a otro, y\u00a0significa que el gobierno tiene que gastar m\u00e1s dinero para comprar los mismos bienes y servicios que el a\u00f1o anterior. La\u00a0International Budget Partnership (IBP) ha desarrollado una herramienta para ayudarles a crear un \u00edndice de inflaci\u00f3n (v\u00e9ase la\u00a0Guide to Tax Work for NGOs, de la IBP, p68).<sup><a href=\"..\/referencias\/\">2<\/a><\/sup><strong>Tabla 1: Datos de rentas para 2002\u20132009 en d\u00f3lares de Namibia nominales y reales<\/strong><\/p>\n<table cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\"><strong>\u00a0<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2002\/03<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2003\/04<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2004\/05<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2005\/06<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2006\/07<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2007\/08<\/strong><\/td>\n<td valign=\"top\"><strong>2008\/09<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Impuestos a la renta y las ganancias<\/td>\n<td valign=\"top\">4.442<\/td>\n<td valign=\"top\">3.619<\/td>\n<td valign=\"top\">4.024<\/td>\n<td valign=\"top\">4.576<\/td>\n<td valign=\"top\">5.676<\/td>\n<td valign=\"top\">6.730<\/td>\n<td valign=\"top\">8.070<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Impuestos a la propiedad<\/td>\n<td valign=\"top\">79<\/td>\n<td valign=\"top\">75<\/td>\n<td valign=\"top\">86<\/td>\n<td valign=\"top\">110<\/td>\n<td valign=\"top\">142<\/td>\n<td valign=\"top\">149<\/td>\n<td valign=\"top\">171<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Impuestos internos a bienes y servicios<\/td>\n<td valign=\"top\">2.136<\/td>\n<td valign=\"top\">1.951<\/td>\n<td valign=\"top\">2.057<\/td>\n<td valign=\"top\">3.272<\/td>\n<td valign=\"top\">3.197<\/td>\n<td valign=\"top\">3.686<\/td>\n<td valign=\"top\">4.339<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Impuestos al comercio internacional<\/td>\n<td valign=\"top\">2.597<\/td>\n<td valign=\"top\">3.036<\/td>\n<td valign=\"top\">4.207<\/td>\n<td valign=\"top\">3.892<\/td>\n<td valign=\"top\">6.698<\/td>\n<td valign=\"top\">8.882<\/td>\n<td valign=\"top\">8.502<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Total rentas tributarias<\/td>\n<td valign=\"top\">9.254<\/td>\n<td valign=\"top\">8.680<\/td>\n<td valign=\"top\">10.374<\/td>\n<td valign=\"top\">11.850<\/td>\n<td valign=\"top\">15.713<\/td>\n<td valign=\"top\">19.447<\/td>\n<td valign=\"top\">21.081<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Inflaci\u00f3n<\/td>\n<td valign=\"top\">11.3%<\/td>\n<td valign=\"top\">7.2%<\/td>\n<td valign=\"top\">4.1%<\/td>\n<td valign=\"top\">2.3%<\/td>\n<td valign=\"top\">5.1%<\/td>\n<td valign=\"top\">6.7%<\/td>\n<td valign=\"top\">10.3%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\">Rentas tributarias reales (a\u00f1o de referencia 2008)<\/td>\n<td valign=\"top\">14.392<\/td>\n<td valign=\"top\">12.140<\/td>\n<td valign=\"top\">13.722<\/td>\n<td valign=\"top\">15.212<\/td>\n<td valign=\"top\">18.931<\/td>\n<td valign=\"top\">21.680<\/td>\n<td valign=\"top\">21.081<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>Figura 1: Composici\u00f3n de impuestos recaudados en 2008\/09<\/strong><br \/>\nCon estos datos recogidos, puede realizarse an\u00e1lisis en una serie de diferentes maneras que hagan hincapi\u00e9 en diferentes aspectos de la situaci\u00f3n tributaria. Es importante considerar cuidadosamente c\u00f3mo presentar los datos seg\u00fan el mensaje que se est\u00e1 transmitiendo.<\/p>\n<figure id=\"attachment_1021\" aria-describedby=\"caption-attachment-1021\" style=\"width: 479px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-0.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1021\" title=\"Composition of taxes collected in 2008\/09\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-0.jpg\" alt=\"Figura 1: Composici\u00f3n de impuestos recaudados en 2008\/09\" width=\"479\" height=\"403\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1021\" class=\"wp-caption-text\">Figura 1: Composici\u00f3n de impuestos recaudados en 2008\/09<\/figcaption><\/figure>\n<p>La Figura 1 muestra la proporci\u00f3n de rentas que aporta cada fuente tributaria. Esto a veces se denomina la \u2018estructura tributaria\u2019 y demuestra el grado de dependencia del pa\u00eds respecto a diferentes fuentes de impuestos, o qu\u00e9 sectores soportan la mayor carga tributaria. Est\u00e1 claro que los impuestos a la renta y las ganancias (38% de todos los impuestos) y los impuestos al comercio internacional (40%) son las m\u00e1s importantes fuentes de rentas. Los impuestos internos a bienes y servicios tambi\u00e9n son significativos con una quinta parte (21%) del total de impuestos. Los impuestos a la propiedad son muy bajos, tan s\u00f3lo el 1% del total de rentas tributarias.<\/p>\n<p><strong>Figura 2: Desarrollo en recaudaci\u00f3n de impuestos en N$ nominales y\u00a0reales (miles de millones)<\/strong><\/p>\n<figure id=\"attachment_1022\" aria-describedby=\"caption-attachment-1022\" style=\"width: 492px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-2.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1022\" title=\"Development in collection of taxes  in nominal and real N$ (billion)\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-2.jpg\" alt=\"Desarrollo en recaudaci\u00f3n de impuestos en N$ nominales y reales (miles de millones)\" width=\"492\" height=\"364\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1022\" class=\"wp-caption-text\">Desarrollo en recaudaci\u00f3n de impuestos en N$ nominales y reales (miles de millones)<\/figcaption><\/figure>\n<p>En la Figura 2 las cifras totales para 2002\/03\u20132008\/09 se utilizan para dar una visi\u00f3n general del crecimiento de las rentas. A t\u00edtulo ilustrativo hemos incluido las cifras reales y nominales para mostrar las marcadas diferencias cuando se ajustan a la inflaci\u00f3n. En la Figura 2 hemos utilizado dos \u00edndices de inflaci\u00f3n. El primero utiliza 2008 como el a\u00f1o de referencia y el segundo utiliza 2002 como el a\u00f1o de referencia.<\/p>\n<p>Aunque Namibia es un pa\u00eds con inflaci\u00f3n bastante limitada, algunos pa\u00edses experimentan una inflaci\u00f3n mucho mayor y sostenida. En todos los casos, resulta fundamental ajustar a la inflaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Figura 3: Desarrollo de la proporci\u00f3n de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributarias<\/strong><\/p>\n<figure id=\"attachment_1023\" aria-describedby=\"caption-attachment-1023\" style=\"width: 492px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-3.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1023\" title=\"Desarrollo de la proporci\u00f3n de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributariass\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-3.jpg\" alt=\"Desarrollo de la proporci\u00f3n de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributarias\" width=\"492\" height=\"412\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1023\" class=\"wp-caption-text\">Desarrollo de la proporci\u00f3n de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributarias<\/figcaption><\/figure>\n<p>En la Figura 3 desarrollamos la idea ilustrada en la Figura 1 y\u00a0mostramos c\u00f3mo la composici\u00f3n de los diferentes tipos de impuestos ha evolucionado en el tiempo. Esto no s\u00f3lo nos permite comparar el nivel de las contribuciones de cada una de las principales fuentes de rentas para el gobierno de Namibia, sino que tambi\u00e9n agrega el elemento de la evoluci\u00f3n en el tiempo. Aqu\u00ed debe utilizarse el porcentaje de las rentas totales. Muestra que la proporci\u00f3n de las rentas tributarias derivadas de los impuestos a la renta y las ganancias ha disminuido un poco hasta 2007\/08. En 2008\/09, esta tendencia se rompi\u00f3 y este impuesto proporcion\u00f3 una mayor proporci\u00f3n de las rentas totales. La proporci\u00f3n de los impuestos al\u00a0comercio internacional ha fluctuado enormemente. Una ca\u00edda sustancial en 2005\/06 fue acompa\u00f1ada de un aumento de los impuestos internos a bienes y servicios.<\/p>\n<p><strong>Figura 4: Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)<\/strong><\/p>\n<figure id=\"attachment_1024\" aria-describedby=\"caption-attachment-1024\" style=\"width: 485px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-4.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1024\" title=\"Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-4.jpg\" alt=\"Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)\" width=\"485\" height=\"412\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1024\" class=\"wp-caption-text\">Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)<\/figcaption><\/figure>\n<p>Otra forma de analizar las tendencias de las rentas en el tiempo es\u00a0utilizar las cifras reales, que en este caso ofrecen un panorama muy distinto. Los n\u00fameros utilizados en la Figura 4 se ajustan a la inflaci\u00f3n usando 2002 como el a\u00f1o de referencia. Esta figura muestra un importante y constante crecimiento en las rentas provenientes de los impuestos a la renta y las ganancias. La Figura 3 muestra la evoluci\u00f3n en la proporci\u00f3n de las rentas tributarias, y\u00a0como las rentas provenientes de los impuestos al comercio est\u00e1n creciendo m\u00e1s r\u00e1pido, esto se refleja en una menor proporci\u00f3n de\u00a0las rentas totales. Esto significa que las dos siguientes afirmaciones son verdaderas:<\/p>\n<ul>\n<li>Entre 2002 y 2008, Namibia experiment\u00f3 un importante crecimiento en las rentas provenientes de los impuestos a la renta y las ganancia.<\/li>\n<li>\u0007La proporci\u00f3n de las rentas provenientes de los impuestos a la renta y las ganancias en Namibia disminuy\u00f3 en el periodo comprendido entre 2003 y 2007.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Puede hacerse una serie de otras observaciones con base en las cifras anteriores. Por ejemplo, cabe se\u00f1alar que los impuestos al\u00a0comercio internacional registraron una ca\u00edda significativa entre 2004\/05 y 2005\/06, as\u00ed como entre 2007\/08 y 2008\/09. La volatilidad de este impuesto debe ser motivo de preocupaci\u00f3n para el gobierno de Namibia, pues una parte muy importante de las rentas proceden de esta fuente. Los impuestos internos a los bienes y servicios han registrado un crecimiento en t\u00e9rminos absolutos, pero como porcentaje de las rentas tributarias totales la participaci\u00f3n ha\u00a0quedado estancada excepto por el valor at\u00edpico en 2005\/06.<\/p>\n<p>La pregunta de investigaci\u00f3n de ustedes puede ser averiguar si los ciudadanos de un pa\u00eds tienen una carga tributaria mayor que el sector empresarial. En el caso de Namibia, la Figura 5 muestra que\u00a0desde 2003 el gobierno ha recaudado significativamente m\u00e1s impuestos de las personas que de las empresas.<\/p>\n<p><strong>Figura 5: Desarrollo de la composici\u00f3n de impuestos a la renta<\/strong><\/p>\n<figure id=\"attachment_1025\" aria-describedby=\"caption-attachment-1025\" style=\"width: 492px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-5.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-1025\" title=\"Desarrollo de la composici\u00f3n de impuestos a la renta\" src=\"https:\/\/taxjusticetoolkit.org\/wp-content\/uploads\/2012\/12\/ESP-Ch3_Figure-5.jpg\" alt=\"Desarrollo de la composici\u00f3n de impuestos a la renta\" width=\"492\" height=\"385\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-1025\" class=\"wp-caption-text\">Desarrollo de la composici\u00f3n de impuestos a la renta<\/figcaption><\/figure>\n<p>Sobre la base de la Figura 5, se puede concluir que empresas y\u00a0personas contribuyeron con casi la misma proporci\u00f3n de las rentas en 2002\/03. Esto cambi\u00f3 dr\u00e1sticamente al a\u00f1o siguiente cuando las personas repentinamente pagaron dos tercios de los impuestos a la renta y las empresas s\u00f3lo un tercio. Esta tendencia se\u00a0hizo a\u00fan m\u00e1s pronunciada en 2004\/05. Despu\u00e9s de eso, la\u00a0proporci\u00f3n de los impuestos de las empresas comenz\u00f3 a crecer, pero en 2008\/09 las personas todav\u00eda contribuyeron con casi el 60% de los impuestos a la renta y las empresas s\u00f3lo el 40%.<\/p>\n<p>La Figura 5 muestra que faltaron datos para 2007\/08. Esto deja un\u00a0vac\u00edo en la informaci\u00f3n y como resultado este a\u00f1o se ha dejado en blanco en la figura. A\u00fan as\u00ed podemos generar un panorama bastante preciso de la tendencia, pero si hubieran faltado m\u00e1s a\u00f1os esto obviamente ser\u00eda dif\u00edcil. Cuando faltan datos, es importante declarar esto. A menudo ser\u00e1n simples errores los que causaron que\u00a0la informaci\u00f3n no se revelase, y esto puede corregirse si es abordado por organizaciones de la sociedad civil. En casos en que la falta de informaci\u00f3n es sistem\u00e1tica, el punto de partida es impulsar la\u00a0transparencia como un primer paso hacia m\u00e1s rendici\u00f3n de\u00a0cuentas.<\/p>\n<p>Este tipo de an\u00e1lisis puede replicarse para cualquier pa\u00eds para los\u00a0que se disponga de datos. Tambi\u00e9n puede ampliarse con\u00a0proyecciones para el futuro. Esto puede mostrar cu\u00e1les son las\u00a0expectativas y reflejar diferentes tipos de opciones de pol\u00edtica.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<div class=\"note\">\n<div class=\"note-content\">\n<h3>La carga tributaria del pobre<\/h3>\n<div class=\"note-text\">\n<p>Si su pregunta de investigaci\u00f3n consiste en examinar el impacto de\u00a0la tributaci\u00f3n sobre un peque\u00f1o n\u00famero de personas pobres, la\u00a0\u2018carga tributaria del pobre\u2019 les dar\u00e1 una foto instant\u00e1nea de\u00a0cu\u00e1nto est\u00e1 pagando en impuestos un n\u00famero de personas, o\u00a0incluso toda una comunidad. Las preguntas deben adaptarse en\u00a0relaci\u00f3n con los tipos pertinentes de impuestos. Tambi\u00e9n se\u00a0puede comparar esto con la cantidad gastada en servicios gubernamentales obtenidos por este mismo grupo.<\/p>\n<p>Una encuesta muestral se incluye en el Ap\u00e9ndice 2. La encuesta ha\u00a0sido desarrollada en una forma que contemple las\u00a0particularidades culturales, \u00e9tnicas y ling\u00fc\u00edsticas.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se deben tener en cuenta las preocupaciones \u00e9ticas. Algunas personas se sienten inc\u00f3modas revelando informaci\u00f3n sobre cuestiones privadas tales como sus ingresos, propiedad de\u00a0activos y patrones de gasto, incluso si se les concede confidencialidad. A\u00fan as\u00ed, se debe codificar a los participantes con\u00a0letras para permitir un seguimiento preciso.<\/p>\n<p>En todos los proyectos de investigaci\u00f3n, los participantes deben dar su consentimiento libre, previo e informado para participar en\u00a0el proyecto. Este concepto significa que los participantes deben decir expl\u00edcitamente que est\u00e1 bien que se les haga participar en la investigaci\u00f3n (consentimiento), antes de que la investigaci\u00f3n tenga lugar (previo), a la vez que se les dice cu\u00e1les podr\u00edan ser las consecuencias positivas y negativas (informado), y que no se les aplica ninguna fuerza para coaccionarlos (libre).<\/p>\n<p>Para obtener lineamientos de buenas pr\u00e1cticas sobre c\u00f3mo llevar a\u00a0cabo un estudio como este, recomendamos los siguientes:<\/p>\n<p>W L Neuman, Social Research Methods \u2013 Qualitative and Quantitative Approaches (third edition), Boston: Allyn and Bacon, 1997<\/p>\n<p>B Mikkelsen, Methods for Development Work and Research, New Delhi: Sage, 1995<\/p>\n<p>El trabajo de la International Budget Partnership (IBP) tambi\u00e9n es una fuente muy \u00fatil de orientaci\u00f3n. Recomendamos:<\/p>\n<p><em><a title=\"A Guide to Budget Work for NGOs\" href=\"http:\/\/internationalbudget.org\/wp-content\/uploads\/Guide_to_Budget_Work_spanish1.pdf\" target=\"_blank\">A Guide to Budget Work for NGOs<\/a><\/em><\/p>\n<p><em><a title=\"A Guide to Tax Work for NGOs\" href=\"http:\/\/www.internationalbudget.org\/files\/GuideTaxWork.pdf\" target=\"_blank\">A Guide to Tax Work for NGOs<\/a><\/em><\/p>\n<p><em><a title=\"Case Studies of Six Established Budget Groups\" href=\"http:\/\/www.internationalbudget.org\/library\/publications\/?fa=pubItemByCat&amp;pubid=38\" target=\"_blank\">Case Studies of Six Established Budget Groups<\/a><\/em><\/p>\n<p><em><a title=\"IBP Electronic Library\" href=\"http:\/\/www.internationalbudget.org\/library\" target=\"_blank\">IBP Electronic Library<\/a><\/em><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c305\"><\/a>Paso 5: Controlar la calidad de la investigaci\u00f3n (validaci\u00f3n)<\/h2>\n<p>Antes de comenzar el proceso de investigaci\u00f3n, es importante establecer planes para la validaci\u00f3n. Esto asegura la transparencia para el investigador y posibilita una gama de perspectivas sobre el\u00a0trabajo.<\/p>\n<p>En la investigaci\u00f3n acad\u00e9mica, el proceso habitual es la revisi\u00f3n an\u00f3nima por hom\u00f3logos, que\u00a0significa que los hallazgos son analizados por dos colegas que act\u00faan an\u00f3nimamente en\u00a0conjunci\u00f3n con el editor. En la literatura de las organizaciones de la sociedad civil, un proceso de\u00a0revisi\u00f3n abierta por hom\u00f3logos es m\u00e1s com\u00fan. Esto significa que un grupo de referencia puede discutir los hallazgos como grupo, y decidir colectivamente sobre c\u00f3mo proceder con la\u00a0publicaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Es importante que ustedes tengan instalado su grupo de referencia de expertos desde el principio y acordar el momento en que \u00e9stos recibir\u00e1n un informe preliminar para sus comentarios. En\u00a0algunos casos, puede ser apropiado incluir a\u00a0los destinatarios del trabajo de incidencia en el grupo de referencia, pues as\u00ed \u00e9stas pueden identificar m\u00e1s f\u00e1cilmente las\u00a0deficiencias en la investigaci\u00f3n. Hacerlas participar en el proceso en\u00a0una etapa temprana significar\u00e1 que estar\u00e1n m\u00e1s propensas a apropiarse y menos propensas a\u00a0criticar la\u00a0investigaci\u00f3n cuando se publique.<\/p>\n<p>Si el informe tiene que ser acordado por una\u00a0coalici\u00f3n, puede valer la pena hacerlo a tiempo para un seminario donde el investigador presente los hallazgos para su examen por la\u00a0coalici\u00f3n. Esto puede ayudar la apropiaci\u00f3n y\u00a0evitar problemas en la fase de aprobaci\u00f3n. Hacer participar aqu\u00ed a los destinatarios del trabajo de\u00a0incidencia tambi\u00e9n puede ayudar a este proceso.<\/p>\n<p>Es aconsejable recibir las opiniones de la\u00a0comunidad antes de concluir el informe, pidiendo a los l\u00edderes de la comunidad correspondientes que comenten los hallazgos. De\u00a0esta manera ellos se apropian del estudio y est\u00e1n m\u00e1s propensos a apoyar otros esfuerzos de incidencia que pueden citar a su comunidad (no a los individuos) en un informe que ustedes publiquen.<\/p>\n<div class=\"tool\">\n<div class=\"tool-content\">\n<h2><span class=\"tool\">HERRAMIENTA<\/span><span class=\"tool-title\">Lanzamiento de un informe<\/span><\/h2>\n<h3 class=\"tool-text\">Buscar cobertura de los medios<\/h3>\n<div class=\"tool-text\">Escriban una nota de prensa atractiva, contundente, y hagan llamadas a periodistas que pueden estar interesados en su historia. Si existe una posibilidad de mejor cobertura, podr\u00edan ofrecer la historia exclusivamente a un periodista. Podr\u00edan acercarse a una persona conocida o influyente que podr\u00eda colocar un art\u00edculo de opini\u00f3n en un peri\u00f3dico.<\/div>\n<h3 class=\"tool-text\">Organizar un evento de lanzamiento<\/h3>\n<div class=\"tool-text\">Organizar un debate o evento p\u00fablico puede ser una forma exitosa de ganar la atenci\u00f3n de los medios. Podr\u00edan invitar a oradores de la comunidad local, expertos, pol\u00edticos y, desde luego, periodistas.<\/div>\n<h3 class=\"tool-text\">Hacer seguimient<\/h3>\n<div class=\"tool-text\">Lanzar su informe es s\u00f3lo el comienzo. Es importante seguir refiri\u00e9ndose a \u00e9l en cualquier relaci\u00f3n que tengan con los destinatarios de su trabajo de incidencia. A menudo es \u00fatil hacer un informe de seguimiento, pasados seis meses o un a\u00f1o, como una especie de balance. \u00bfHan cambiado las cosas?<\/div>\n<footer><\/footer>\n<\/div>\n<\/div>\n<h2><a name=\"c306\"><\/a>Paso 6: Elaborar informes, difundir y discutir<\/h2>\n<p>El informe debe ser claro y sucinto. Recuerden tener en cuenta a sus destinatarios. La siguiente es una buena regla general sobre cu\u00e1nto es\u00a0probable que lea cada grupo destinatario:<\/p>\n<ul>\n<li>\u0007Medios de comunicaci\u00f3n: 2 p\u00e1ginas<\/li>\n<li>Decisores: 2 p\u00e1ginas<\/li>\n<li>Responsables de pol\u00edticas: 10 p\u00e1ginas<\/li>\n<li>P\u00fablico general: 4 p\u00e1ginas<\/li>\n<li>Acad\u00e9micos: 50 p\u00e1ginas.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Teniendo esto en cuenta, siempre se debe escribir un resumen ejecutivo de no m\u00e1s de una p\u00e1gina antes de entrar en el detalle. Los aspectos m\u00e1s destacados de su informe tambi\u00e9n podr\u00edan ser adaptados en documentos informativos para diferentes audiencias.<\/p>\n<p>Los hechos dan a su informe rigor y autoridad. Las\u00a0citas e historias de sus relatos de primera mano dan un sentido de urgencia a su informe y\u00a0le\u00a0hacen cobrar vida. Fotos o ilustraciones que correspondan a la ubicaci\u00f3n, tema o empresa en\u00a0cuesti\u00f3n pueden ayudar a contextualizar lo que ustedes est\u00e1n diciendo.<\/p>\n<h2><a name=\"c307\"><\/a>Paso 7: Planificar el seguimiento<\/h2>\n<p>En el Cap\u00edtulo 2 discutimos c\u00f3mo la investigaci\u00f3n encaja en el ciclo de incidencia. Habiendo invertido recursos en producir investigaci\u00f3n, \u00e9sta debe contribuir a plasmar su estrategia de\u00a0incidencia y apoyarla. La consideraci\u00f3n de c\u00f3mo har\u00e1n seguimiento de la incidencia y\u00a0acciones de\u00a0campa\u00f1a es mejor hacerla en una\u00a0etapa temprana.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el Cap\u00edtulo 1 destacamos c\u00f3mo la incidencia pol\u00edtica en tributaci\u00f3n se refiere a una gama de cuestiones de justicia econ\u00f3mica y social: proporcionar rentas para servicios esenciales, redistribuci\u00f3n para desafiar la pobreza y la desigualdad, representaci\u00f3n para garantizar la\u00a0transparencia, y reformulaci\u00f3n de precios para limitar los \u2018males\u2019 p\u00fablicos y alentar los \u2018bienes\u2019 p\u00fablicos. 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