Investigación de la política tributaria del gobierno

En el Capítulo 1 destacamos cómo la incidencia política en tributación se refiere a una gama de cuestiones de justicia económica y social: proporcionar rentas para servicios esenciales, redistribución para desafiar la pobreza y la desigualdad, representación para garantizar la transparencia, y reformulación de precios para limitar los ‘males’ públicos y alentar los ‘bienes’ públicos.

Al hacer investigación de la política tributaria del gobierno, puede que deseen investigar la coherencia de las políticas del gobierno, o el impacto de las políticas del gobierno sobre grupos seleccionados de ciudadanos: los que viven en la pobreza en una provincia determinada, por ejemplo.

Esta sección les dará directrices sobre cómo hacer ambos tipos de investigación, examinando la carga tributaria sobre los pobres tanto a nivel macro como a nivel micro.

EJEMPLO¿Por qué realizar investigación sobre la política tributaria del gobierno?

En Filipinas, la Coalición por la Liberación de la Deuda puso de relieve que el Fondo Monetario Internacional (FMI) había impuesto recortes en el gasto público en Filipinas y demandado al gobierno que aplicase nuevos impuestos para hacer frente al déficit fiscal. Los movimientos sociales querían hacer campaña contra esto, pero necesitaban pruebas de que los cambios impactarían negativamente sobre los pobres. Llevaron a cabo una encuesta de hogares para mostrar el ingreso mínimo necesario para su sustento a un nivel razonable y el impacto que las mayores tasas de impuestos tendrían sobre los pobres.

Paso 1: Definir el problema y las preguntas de la investigación

En el Capítulo 2 les mostramos cómo utilizar árboles de problemas y soluciones para identificar problemas en relación con justicia tributaria y económica y encontrar posibles soluciones de política. La investigación les ayudará a probar y refinar las razones que subyacen al problema y a plasmar sus recomendaciones, esto es, aquello por lo que ustedes harán incidencia.

Si en su árbol de problemas identificaron que ‘El gobierno no gasta suficiente dinero en educación’, la causa relacionada con los impuestos podría ser cualquiera de las siguientes:

  • rentas insuficientes (déficit presupuestario)
  • deficiente administración de las rentas
  • inadecuada representación de los ciudadanos.

Puede haber otras causas no relacionadas con los impuestos, pero el ángulo tributario puede aportar un nuevo elemento que ayude a los esfuerzos de incidencia a examinar las demandas hechas por diferentes actores claves relacionadas con el problema.

Es importante en esta etapa considerar preguntas de investigación que estén enfocadas de tal forma que puedan ser respondida creíblemente con los recursos que ustedes tengan para darles respuesta. Aquí pueden considerar las siguientes preguntas:

  • ¿Existen otros factores más allá de los impuestos que pueden estar causando el problema?
  • ¿Puedo separar el tema tributario de otras causas del problema?
  • ¿Tengo suficiente tiempo, recursos y habilidades para responder a esta pregunta?
  • ¿Hay datos disponibles o tendré que recopilarlos?

Paso 2: Preparar la investigación y decidir la metodología

La primera etapa al preparar la investigación implica aprovechar los conocimientos y experiencia de otros. ¿Académicos u organizaciones de la sociedad civil (OSC) han examinado antes esta pregunta de investigación? ¿Dicha investigación necesita actualización? ¿Otros han examinado el mismo problema en otro país o región? Una revisión de la bibliografía existente sobre el trabajo que otros han hecho les ayudará también a perfeccionar sus preguntas de investigación. La metodología que elijan dependerá de los tipos de preguntas que desean responder y los datos de que disponen.

Las metodologías de investigación se clasifican normalmente en cualitativas o cuantitativas. La investigación cualitativa significa manejar textos y entrevistas, mientras que la investigación cuantitativa significa manejar números, estadísticas y cuestiones que ustedes pueden sumar.

Tanto para la investigación cualitativa como para la cuantitativa hay diversas metodologías de investigación documental, en que el investigador analiza informes, bibliografía académica y datos, acopiados por ejemplo por el instituto nacional de estadística o instituciones financieras internacionales.

Una segunda variedad de metodologías pueden agruparse como investigación de campo. Las investigaciones cuantitativas de campo se basan por lo general en encuestas que recopilan datos cuantificables, por ejemplo de encuestas de hogares.

Los datos cualitativos pueden obtenerse a través de entrevistas u observaciones de las cuestiones asignadas. Las entrevistas pueden ser de tres tipos:

  • entrevistas estructuradas, utilizadas a menudo en encuestas para obtener datos comparables
  • entrevistas semiestructuradas, muy comunes para conversar con informantes clave
  • entrevistas no estructuradas, utilizadas en grupos focales y durante la observación de campo, donde sólo un tema prioritario de la discusión sirve como guía.

Finalmente, la investigación-acción implica que el investigador se compromete con una cuestión determinada participando durante un lapso limitado de tiempo en el trabajo de las operaciones de la empresa o las administraciones tributarias de manera negociada. Esto puede implicar que el investigador ocupe una pasantía, o participe en actividades de incidencia como investigador. La investigación-acción normalmente toma de tres meses hasta un año.

Mientras que la investigación económica tiende a ser cuantitativa, la dinámica de los problemas sociales es siempre matizada y a menudo requiere también un enfoque cualitativo. La solución de compromiso está en cuán representativa pueda ser la investigación. Al realizar estudios cuantitativos, ustedes pueden abarcar un mayor número de personas con detalle limitado. Al realizar investigación cualitativa, es probable que tengan resultados más ricos y más matizados, pero que representen a una población más pequeña. Teniendo en cuenta las fortalezas y debilidades de ambos enfoques, existe una tendencia hacia la investigación multidisciplinaria, que busca utilizar diferentes enfoques para responder a una pregunta desde una variedad de perspectivas diferentes.

Elección de la metodología

  1. ¿Quieren decir algo sobre un gran sector de la población o sobre un pequeño número de personas?
    1. Respuesta: El impacto de la política tributaria sobre todo un sector de la población — Tienen que examinar un análisis estadístico cuantitativo
        1. ¿Se dispone de datos?
          1. SÍ: Consideren los recursos necesarios y abóquense a la investigación.
            1. NO: ¿Pueden producir datos?
            2. SÍ: Consideren tiempo y recursos, y pónganse en marcha.
            3. NO: Examinen la perspectiva local.
    2. Respuesta: El impacto de la política tributaria sobre un pequeño grupo de personas — Deben elegir el análisis cualitativo.
      1. ¿Tienen acceso a los sitios de la investigación?
        1. SI: Contraten un investigador de campo, asignen recursos y pónganse en marcha.
          1. NO: ¿Pueden contratar a alguien para la investigación que tenga acceso?
          2.  SÍ: Mapear el tiempo y recursos requeridos.
          3. NO: Tienen que cambiar tema o enfoque.
  2. ¿Están interesados en el entorno jurídico, o en cómo se aplican las normas?
    1. Respuesta: El entorno jurídico — Tienen que contratar un abogado o contador que pueda estudiar la legislación.
        1. ¿Existe legislación o documentación?
          1. SÍ: Estudien el alcance de la documentación que se debe estudiar, asignen tiempo y recursos y pónganse en marcha.
            1. NO: ¿Alguien ha hecho un análisis secundario de la documentación?
            2. SÍ: Evalúen si el análisis es de confianza; en caso afirmativo, pónganse en marcha.
            3. NO: Consideren entonces examinar la aplicación de las normas.
    2. Respuesta: La aplicación y el abuso de las normas — Deben considerar una combinación de estrategias de investigación documental y de campo, pues tienen que tener un conocimiento básico de las normas que se aplican, a fin de formular buenas preguntas.
      1. SÍ: Contraten un buen entrevistador, infórmenle sobre las cuestiones y pónganse en marcha.
      2. NO: Busquen aprobación de sus superiores; prueben una estrategia diferente, como contratar alguien de dentro de la misma profesión o un ex empleado del sector. ¿Encuentran una forma de obtener datos cualitativos?
        1. SÍ: Entonces han superado un obstáculo; pónganse en marcha.
        2. NO: Tal vez no encontrarán datos esta vez sobre este tema; intenten más tarde, pues los ‘encargados’ pueden haber cambiado, o cambien el tema de investigación.
  3. ¿Están interesados en las causas de los problemas, o en saber más sobre los afectados por las malas prácticas?
    1. Respuesta: Las causas fundamentales de los problemas — Entonces examinen las estrategias arriba señaladas.
    2. Respuesta: Los efectos de las malas prácticas en una comunidad local — Prueben a examinar estudios de las comunidades afectadas para poner en la agenda la cuestión que ustedes plantean.
      1. SÍ: Cuando identifiquen una comunidad o comunidades, explíquenles su investigación, y empiecen a planificar un estudio de impacto de las políticas o un estudio de opinión.
      2. NO: A veces las comunidades no confían en los investigadores — ¿Pueden encontrar a alguien de confianza que participe en la investigación?
        1. SÍ: Trabajen con su nuevo socio en la investigación, y pónganse en marcha.
        2. NO: Busquen otra comunidad o tema de investigación. Puede haber buenas razones para una negativa; nunca obliguen a nadie a tomar parte en el estudio.

Otro factor que influirá en su decisión sobre la metodología serán los actores claves a las que ustedes traten de focalizar como los destinatarios de su trabajo de incidencia. Consideren los tipos de argumentos a los que ellas podrían responder:

  • ¿Legisladores? Consideren la posibilidad de usar argumentos estadísticamente válidos y grandes encuestas muestrales a fi n de que
    los resultados sean considerados creíbles y representativos.
  • ¿Medios de comunicación? Consideren la posibilidad de producir cifras o estudios de caso que acaparen titulares, o incluir buenas
    citas que los medios de comunicación puedan recoger en sus propios reportajes.
  • ¿Ciudadanos? Consideren a qué grupo de actores claves quieren ustedes infl uir y los argumentos a que éstas responderán.
A Guide to Tax Work for NGOs (Guía para el trabajo de las ONG en tributación), publicada por la International Budget Partnership en 2006, ayuda a desmitificar la problemática de la política tributaria y da a los grupos de incidencia presupuestaria de la sociedad civil las herramientas que necesitan para influir en la política tributaria de la misma manera que han podido influir en la política de gastos. La guía describe la problemática tributaria, y especialmente impuestos como el impuesto al valor añadido (IVA) y el impuesto a la renta personal. Presenta una descripción básica de diferentes tipos de impuestos, describe algunos de los principales debates, da ejemplos de una gama de países y ofrece ideas para proyectos relacionados con tributación que los grupos pueden querer emprender. Véase www.internationalbudget.org/files/guidetaxwork.pdf

Paso 3: Planificar la investigación

ea que realicen una investigación interna o empleen un consultor de investigación, es una buena práctica acordar los términos de referencia. La investigación requiere generalmente aportes y retroalimentación de gente diferente con habilidades diferentes. Los términos de referencia asegurarán que todos estén de acuerdo en el ámbito de la investigación antes de que comience el trabajo.

El proceso de desarrollo de los términos de referencia también les ayudará a confirmar la factibilidad de la investigación. ¿Tienen los recursos necesarios? ¿Se dispone de los datos pertinentes? ¿Encajará en su ciclo de incidencia? ¿Existen riesgos legales o riesgos para la seguridad personal que deben tener en cuenta?

Un ejemplo de términos de referencia se incluye en el Apéndice 1.

Trabajo con consultores de investigación

Si carecen de capacidad de investigación dentro de su organización, analicen las opciones de contratar un consultor de investigación o formar una asociación con una organización que ya está realizando investigación similar y tiene la capacidad interna pertinente.Este enfoque tiene beneficios y debilidades. Los consultores de investigación pueden ser caros y puede tomar tiempo trabajar con ellos. El trabajo con el personal suele ser una opción más barata que permite ciclos de investigación más prolongados y permite que el aprendizaje se quede dentro de la organización. Sin embargo, pueden contratarse consultores con experticia particular para facilitar el proceso de investigación y ayudar a superar fases de la investigación particularmente difíciles.

Elijan a sus socios de investigación considerando tanto su experiencia como su afiliación. Si el investigador está afiliado a un instituto de renombre, puede aportar algo de la experiencia y credibilidad de ese instituto al trabajo de incidencia de ustedes.

El papel de uno de ustedes como coordinador de investigación consiste en administrar el proceso de principio a fin, apoyar al consultor con búsqueda de datos adicionales, facilitar el acceso y la logística, etc.

Paso 4: Recoger y analizar datos

Dónde empezar: comprender el sistema tributario del país

A fin de hacer incidencia por un régimen tributario más justo y favorable a los pobres, ustedes deben saber cómo es el régimen actual. El primer paso es establecer una línea de base que pueda actualizarse a medida que se disponga de nuevas cifras o haya cambios o modificaciones a la legislación vigente.

¿Cómo establece el gobierno las políticas tributarias y recauda impuestos?

¿Quién es responsable del diseño de las políticas, evaluaciones y recaudación tributarias? Comprender la estructura del gobierno para la administración tributaria y la recaudación de impuestos ayudará a determinar dónde buscar información sobre el sistema tributario del país. Esto les ayudará también con el mapeo del poder que se describe en el Capítulo 2.

Empiecen por investigar el portal oficial de internet del país. La responsabilidad por los asuntos tributarios puede recaer en un organismo especializado, el ministerio de finanzas, o puede estar repartido en varios organismos.

Cuando hayan identificado el ministerio u organismo responsable de la política y recaudación tributarias, busquen en el sitio web vínculos tales como legislación o vínculos con leyes específicas sobre impuesto a la renta, IVA, impuestos especiales y aduanas. En estas leyes puede encontrarse información detallada sobre los diferentes niveles de impuestos. Esto puede ayudar a responder preguntas como las siguientes:

  • ¿Es el impuesto a la renta regresivo, proporcional o progresivo?
  • ¿Cuál es la tasa de impuesto sobre la renta de las empresas?
  • ¿Cuál es el nivel del IVA? ¿Existen exoneraciones para productos de primera necesidad, que aborden preocupaciones sobre equidad? ¿Es el sistema fácil de administrar o demasiado difícil de aplicar?

EJEMPLOPuntos de partida en Namibia

El sitio ofi cial del gobierno de Namibia (www.grnnet.gov.na/grnabout.html), que proporciona información acerca de los diferentes ministerios (en el vínculo del gobierno central, a la izquierda de la página), muestra que no existe ninguna autoridad tributaria independiente.El sitio web del ministerio de fi nanzas (www.mof.gov.na) tiene información adicional, por ejemplo un ‘organigrama’ que muestra que existe un departamento de administración tributaria dentro del ministerio, con subsecciones como las direcciones para rentas internas, aduanas e impuestos especiales, y legislación y política tributaria.

¿Cuál es el marco jurídico para la recaudación de impuestos?

Comprender el marco jurídico del régimen tributario es un importante punto de partida en la comprensión de los cambios para cuyo logro ustedes pueden tener que hacer incidencia.

A menudo, el ministerio de fi nanzas o la autoridad tributaria nacional tendrá información legislativa. Los documentos del Banco Mundial y el FMI no siempre analizan específi camente el régimen tributario de un país, pero pueden tener información general útil.

EJEMPLOMarco jurídico en Namibia

El sitio web del ministerio de finanzas tiene una página con información sobre la legislación. Sin embargo, la mayoría de las leyes mencionadas, tales como la ley de impuesto a la renta y el IVA, aparecen como ‘disponible pronto’. Los sitios web del gobierno no proporcionan acceso a todo el material pertinente o no son actualizados de forma regular.En el caso particular de Namibia, la solución fue simplemente hacer una búsqueda en internet sobre la legislación tributaria.
En las páginas de países del Banco Mundial (ir a www.worldbank.org, hacer clic en países, seleccionar Namibia y luego hacer clic en publicaciones e informes), puede abrirse una lista de todos los documentos e informes. Documentos como la nota sobre estrategia provisional y el resumen de país tienen secciones cortas sobre el régimen tributario. Asimismo, el FMI tiene una página de país para Namibia (www.imf.org/external/country/NAM/index.htm). Los documentos más importantes son los informes del personal sobre consultas conforme el Artículo IV que describen la evolución económica.

¿Cuáles son los diferentes tipos de impuestos?

Impuestos a la renta

Los impuestos sobre los ingresos, beneficios y ganancias de capital generalmente se dividen entre impuestos a pagar por personas y por empresas. Se llaman impuestos directos porque la persona o empresa que debe el impuesto es directamente responsable de pagarlo al gobierno.

Impuestos a la renta personal

La legislación sobre impuestos a la renta personal a menudo incluye tasas de impuesto a la renta a diferentes niveles de ingresos (véase el ejemplo de Namibia a continuación). Esta es la parte más fácil y más reveladora de la legislación, pues les permite a ustedes comprender cuánto puede ganar una persona antes de impuestos (lo cual a menudo es importante para hogares de bajos ingresos).

Por ejemplo, esto puede compararse a los niveles de ingresos para el 25% más pobre de la población o incluso los ingresos promedios de los hogares. Es interesante observar los niveles en que los niveles de impuestos cambian, en particular cuán alto es el nivel más alto de impuestos y a partir de qué nivel de ingresos se inicia.

Ejemplo de país: Niveles de impuesto a la renta personal en Namibia

 

Monto imponible Tasas de impuesto
Cuando el monto imponible:
no supera N$24,000no se aplica impuestos
supera N$24,000
pero no supera N$40,000
17.5% del monto por el cual el monto imponible supera N$24,000
supera N$40,000
pero no supera N$80,000
N$2,800 más 29.5% del monto por el cual el monto imponible supera N$40,000
supera N$80,000
pero no supera N$200,000
N$14,600 más 34.5% del monto por el cual el monto imponible supera N$80,000
supera N$200,000N$56,000 más 35% del monto por el cual el monto imponible supera N$200,000
Al momento de escribir esto, la tasa de cambio N$/US$ era 7.65, lo cual significa que la exención estándar en el caso de Namibia equivale a US$3,137 (2,553 euros). El más alto nivel de ingresos usado en el caso namibiano equivale a US$26,144 (21,276 euros).

Además de los niveles de imposición, la legislación puede abarcar la retención de impuestos a los salarios (Pay As You Earn, como se dice en inglés). Se trata de un sistema en que los impuestos de los contribuyentes se deducen en la fuente (por ejemplo, por el empleador) en nombre del gobierno como un pago provisional del impuesto a la renta sobre sus ingresos. Este sistema es generalmente importante por la eficiencia de la recaudación de impuestos (véase, por ejemplo, Taxation and Development in Ghana: Finance, Equity and Accountability en la ‘Tax Justice Country Report Series’).1

Consumption taxes

La legislación del impuesto a la renta también debe contener información sobre las tasas de impuestos a las sociedades. Algunos países aplican diferentes tipos impositivos a diferentes sectores de la economía a fin de incentivar a sectores específicos de la industria, promover el empleo y la exportación o sustituir importaciones. Algunas empresas gozan de amplias exenciones tributarias que pueden aplicarse para atraerlas al país.

¿Los países están trabados en una competencia tributaria? Tiene sentido examinar las tasas de impuestos a las sociedades de otros países de la región y examinar la colaboración para evitar una ‘carrera hacia la baja’ en que los países traten de atraer a las empresas sobre la base de exenciones tributarias.

Impuestos al consumo

Además de los impuestos directos, la mayoría de países aplican impuestos al consumo tales como el IVA, impuestos generales a las ventas e impuestos especiales (que normalmente recaen sobre una gama limitada de productos, como artículos de lujo o productos que pueden tener efectos perjudiciales en el consumidor). Es importante identificarlos, porque tienden a ser regresivos e imponer una carga más pesada sobre los pobres que sobre los pudientes.

El marco jurídico debe establecer claramente, entre otras cosas, la tasa del IVA, productos que podrían tener tasa cero y una lista de todos los artículos que están exonerados del IVA; esta información ayudará a determinar si el impuesto hace recaer una carga demasiado pesada sobre los pobres debido a su regresividad. Si el gobierno ha incluido una lista de artículos exonerados, esto puede ser comparado a las necesidades básicas de una familia promedio.

Impuestos al comercio

Los impuestos al comercio normalmente se componen de derechos de aduana, aranceles e impuestos a la exportación. Investigar esta área puede ser bastante complejo, pues está estrechamente relacionada a las políticas comerciales, incluidas las determinadas por acuerdos comerciales bilaterales y regionales. Algunos países publican información acerca de los derechos sobre bienes importados (véase, por ejemplo, www.nra.gov.sl), pero esto debe ser analizado en el contexto de posibles acuerdos de libre comercio y uniones aduaneras (bilaterales y regionales).

Rentas no tributarias

Es importante, sin embargo, tener en cuenta que no todas las rentas del gobierno se derivan de los impuestos. Rentas totales del gobierno no son lo mismo que rentas tributarias. Las rentas del gobierno incluyen cotizaciones sociales, subvenciones, rentas por propiedades y alquileres, dividendos de empresas estatales y ventas de bienes y servicios. Las regalías de las industrias extractivas también pertenecen a esta categoría, pues provienen de un alquiler del derecho de uso de tierra durante un lapso limitado de tiempo.

¿Cuáles son las rentas reales y quién paga?

Después de analizar el marco jurídico, el siguiente paso es examinar las fuentes de las rentas reales de los diferentes tipos de impuestos. Esto dará perspectiva a la parte anterior del análisis y quizás resaltará áreas que necesitan ser investigadas más de cerca.

El mejor lugar para buscar las rentas reales de los diferentes impuestos está en los informes de ejecución del presupuesto, porque revelan cifras reales y a menudo auditadas. Los informes presupuestarios también son interesantes, pero tienen limitaciones en cuanto que se basan en estimaciones y proyecciones.

El ejemplo siguiente explica cómo puede llevarse a cabo este análisis

EJEMPLOLas rentas de Namibia en 2008 y 2009

Para analizar las rentas de Namibia, hemos recogido documentos sobre ‘estimaciones de ingresos’ y ‘gastos’ del sitio web del Ministerio de Finanzas de Namibia (www.mof.gov.na). Descargando y revisando cada uno de los informes anuales disponibles del periodo 2004/05 al periodo 2010/11, es posible crear una hoja de cálculo con los datos detallados sobre las rentas que se muestra en la Tabla 1 a continuación.Las cifras presentadas por el gobierno de Namibia son nominales y, por tanto, es importante ajustar estos datos a la inflación en las comparaciones en el tiempo. La inflación muestra cambios en los precios al consumidor y cuando aumentan de un año a otro, y significa que el gobierno tiene que gastar más dinero para comprar los mismos bienes y servicios que el año anterior. La International Budget Partnership (IBP) ha desarrollado una herramienta para ayudarles a crear un índice de inflación (véase la Guide to Tax Work for NGOs, de la IBP, p68).2Tabla 1: Datos de rentas para 2002–2009 en dólares de Namibia nominales y reales

 2002/032003/042004/052005/062006/072007/082008/09
Impuestos a la renta y las ganancias4.4423.6194.0244.5765.6766.7308.070
Impuestos a la propiedad797586110142149171
Impuestos internos a bienes y servicios2.1361.9512.0573.2723.1973.6864.339
Impuestos al comercio internacional2.5973.0364.2073.8926.6988.8828.502
Total rentas tributarias9.2548.68010.37411.85015.71319.44721.081
Inflación11.3%7.2%4.1%2.3%5.1%6.7%10.3%
Rentas tributarias reales (año de referencia 2008)14.39212.14013.72215.21218.93121.68021.081

Figura 1: Composición de impuestos recaudados en 2008/09
Con estos datos recogidos, puede realizarse análisis en una serie de diferentes maneras que hagan hincapié en diferentes aspectos de la situación tributaria. Es importante considerar cuidadosamente cómo presentar los datos según el mensaje que se está transmitiendo.

Figura 1: Composición de impuestos recaudados en 2008/09

Figura 1: Composición de impuestos recaudados en 2008/09

La Figura 1 muestra la proporción de rentas que aporta cada fuente tributaria. Esto a veces se denomina la ‘estructura tributaria’ y demuestra el grado de dependencia del país respecto a diferentes fuentes de impuestos, o qué sectores soportan la mayor carga tributaria. Está claro que los impuestos a la renta y las ganancias (38% de todos los impuestos) y los impuestos al comercio internacional (40%) son las más importantes fuentes de rentas. Los impuestos internos a bienes y servicios también son significativos con una quinta parte (21%) del total de impuestos. Los impuestos a la propiedad son muy bajos, tan sólo el 1% del total de rentas tributarias.

Figura 2: Desarrollo en recaudación de impuestos en N$ nominales y reales (miles de millones)

Desarrollo en recaudación de impuestos en N$ nominales y reales (miles de millones)

Desarrollo en recaudación de impuestos en N$ nominales y reales (miles de millones)

En la Figura 2 las cifras totales para 2002/03–2008/09 se utilizan para dar una visión general del crecimiento de las rentas. A título ilustrativo hemos incluido las cifras reales y nominales para mostrar las marcadas diferencias cuando se ajustan a la inflación. En la Figura 2 hemos utilizado dos índices de inflación. El primero utiliza 2008 como el año de referencia y el segundo utiliza 2002 como el año de referencia.

Aunque Namibia es un país con inflación bastante limitada, algunos países experimentan una inflación mucho mayor y sostenida. En todos los casos, resulta fundamental ajustar a la inflación.

Figura 3: Desarrollo de la proporción de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributarias

Desarrollo de la proporción de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributarias

Desarrollo de la proporción de los impuestos como porcentajes del total de rentas tributarias

En la Figura 3 desarrollamos la idea ilustrada en la Figura 1 y mostramos cómo la composición de los diferentes tipos de impuestos ha evolucionado en el tiempo. Esto no sólo nos permite comparar el nivel de las contribuciones de cada una de las principales fuentes de rentas para el gobierno de Namibia, sino que también agrega el elemento de la evolución en el tiempo. Aquí debe utilizarse el porcentaje de las rentas totales. Muestra que la proporción de las rentas tributarias derivadas de los impuestos a la renta y las ganancias ha disminuido un poco hasta 2007/08. En 2008/09, esta tendencia se rompió y este impuesto proporcionó una mayor proporción de las rentas totales. La proporción de los impuestos al comercio internacional ha fluctuado enormemente. Una caída sustancial en 2005/06 fue acompañada de un aumento de los impuestos internos a bienes y servicios.

Figura 4: Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)

Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)

Desarrollo de las rentas tributarias de diferentes impuestos (cifras reales de 2002)

Otra forma de analizar las tendencias de las rentas en el tiempo es utilizar las cifras reales, que en este caso ofrecen un panorama muy distinto. Los números utilizados en la Figura 4 se ajustan a la inflación usando 2002 como el año de referencia. Esta figura muestra un importante y constante crecimiento en las rentas provenientes de los impuestos a la renta y las ganancias. La Figura 3 muestra la evolución en la proporción de las rentas tributarias, y como las rentas provenientes de los impuestos al comercio están creciendo más rápido, esto se refleja en una menor proporción de las rentas totales. Esto significa que las dos siguientes afirmaciones son verdaderas:

  • Entre 2002 y 2008, Namibia experimentó un importante crecimiento en las rentas provenientes de los impuestos a la renta y las ganancia.
  • La proporción de las rentas provenientes de los impuestos a la renta y las ganancias en Namibia disminuyó en el periodo comprendido entre 2003 y 2007.

Puede hacerse una serie de otras observaciones con base en las cifras anteriores. Por ejemplo, cabe señalar que los impuestos al comercio internacional registraron una caída significativa entre 2004/05 y 2005/06, así como entre 2007/08 y 2008/09. La volatilidad de este impuesto debe ser motivo de preocupación para el gobierno de Namibia, pues una parte muy importante de las rentas proceden de esta fuente. Los impuestos internos a los bienes y servicios han registrado un crecimiento en términos absolutos, pero como porcentaje de las rentas tributarias totales la participación ha quedado estancada excepto por el valor atípico en 2005/06.

La pregunta de investigación de ustedes puede ser averiguar si los ciudadanos de un país tienen una carga tributaria mayor que el sector empresarial. En el caso de Namibia, la Figura 5 muestra que desde 2003 el gobierno ha recaudado significativamente más impuestos de las personas que de las empresas.

Figura 5: Desarrollo de la composición de impuestos a la renta

Desarrollo de la composición de impuestos a la renta

Desarrollo de la composición de impuestos a la renta

Sobre la base de la Figura 5, se puede concluir que empresas y personas contribuyeron con casi la misma proporción de las rentas en 2002/03. Esto cambió drásticamente al año siguiente cuando las personas repentinamente pagaron dos tercios de los impuestos a la renta y las empresas sólo un tercio. Esta tendencia se hizo aún más pronunciada en 2004/05. Después de eso, la proporción de los impuestos de las empresas comenzó a crecer, pero en 2008/09 las personas todavía contribuyeron con casi el 60% de los impuestos a la renta y las empresas sólo el 40%.

La Figura 5 muestra que faltaron datos para 2007/08. Esto deja un vacío en la información y como resultado este año se ha dejado en blanco en la figura. Aún así podemos generar un panorama bastante preciso de la tendencia, pero si hubieran faltado más años esto obviamente sería difícil. Cuando faltan datos, es importante declarar esto. A menudo serán simples errores los que causaron que la información no se revelase, y esto puede corregirse si es abordado por organizaciones de la sociedad civil. En casos en que la falta de información es sistemática, el punto de partida es impulsar la transparencia como un primer paso hacia más rendición de cuentas.

Este tipo de análisis puede replicarse para cualquier país para los que se disponga de datos. También puede ampliarse con proyecciones para el futuro. Esto puede mostrar cuáles son las expectativas y reflejar diferentes tipos de opciones de política.

La carga tributaria del pobre

Si su pregunta de investigación consiste en examinar el impacto de la tributación sobre un pequeño número de personas pobres, la ‘carga tributaria del pobre’ les dará una foto instantánea de cuánto está pagando en impuestos un número de personas, o incluso toda una comunidad. Las preguntas deben adaptarse en relación con los tipos pertinentes de impuestos. También se puede comparar esto con la cantidad gastada en servicios gubernamentales obtenidos por este mismo grupo.

Una encuesta muestral se incluye en el Apéndice 2. La encuesta ha sido desarrollada en una forma que contemple las particularidades culturales, étnicas y lingüísticas.

También se deben tener en cuenta las preocupaciones éticas. Algunas personas se sienten incómodas revelando información sobre cuestiones privadas tales como sus ingresos, propiedad de activos y patrones de gasto, incluso si se les concede confidencialidad. Aún así, se debe codificar a los participantes con letras para permitir un seguimiento preciso.

En todos los proyectos de investigación, los participantes deben dar su consentimiento libre, previo e informado para participar en el proyecto. Este concepto significa que los participantes deben decir explícitamente que está bien que se les haga participar en la investigación (consentimiento), antes de que la investigación tenga lugar (previo), a la vez que se les dice cuáles podrían ser las consecuencias positivas y negativas (informado), y que no se les aplica ninguna fuerza para coaccionarlos (libre).

Para obtener lineamientos de buenas prácticas sobre cómo llevar a cabo un estudio como este, recomendamos los siguientes:

W L Neuman, Social Research Methods – Qualitative and Quantitative Approaches (third edition), Boston: Allyn and Bacon, 1997

B Mikkelsen, Methods for Development Work and Research, New Delhi: Sage, 1995

El trabajo de la International Budget Partnership (IBP) también es una fuente muy útil de orientación. Recomendamos:

A Guide to Budget Work for NGOs

A Guide to Tax Work for NGOs

Case Studies of Six Established Budget Groups

IBP Electronic Library

Paso 5: Controlar la calidad de la investigación (validación)

Antes de comenzar el proceso de investigación, es importante establecer planes para la validación. Esto asegura la transparencia para el investigador y posibilita una gama de perspectivas sobre el trabajo.

En la investigación académica, el proceso habitual es la revisión anónima por homólogos, que significa que los hallazgos son analizados por dos colegas que actúan anónimamente en conjunción con el editor. En la literatura de las organizaciones de la sociedad civil, un proceso de revisión abierta por homólogos es más común. Esto significa que un grupo de referencia puede discutir los hallazgos como grupo, y decidir colectivamente sobre cómo proceder con la publicación.

Es importante que ustedes tengan instalado su grupo de referencia de expertos desde el principio y acordar el momento en que éstos recibirán un informe preliminar para sus comentarios. En algunos casos, puede ser apropiado incluir a los destinatarios del trabajo de incidencia en el grupo de referencia, pues así éstas pueden identificar más fácilmente las deficiencias en la investigación. Hacerlas participar en el proceso en una etapa temprana significará que estarán más propensas a apropiarse y menos propensas a criticar la investigación cuando se publique.

Si el informe tiene que ser acordado por una coalición, puede valer la pena hacerlo a tiempo para un seminario donde el investigador presente los hallazgos para su examen por la coalición. Esto puede ayudar la apropiación y evitar problemas en la fase de aprobación. Hacer participar aquí a los destinatarios del trabajo de incidencia también puede ayudar a este proceso.

Es aconsejable recibir las opiniones de la comunidad antes de concluir el informe, pidiendo a los líderes de la comunidad correspondientes que comenten los hallazgos. De esta manera ellos se apropian del estudio y están más propensos a apoyar otros esfuerzos de incidencia que pueden citar a su comunidad (no a los individuos) en un informe que ustedes publiquen.

HERRAMIENTALanzamiento de un informe

Buscar cobertura de los medios

Escriban una nota de prensa atractiva, contundente, y hagan llamadas a periodistas que pueden estar interesados en su historia. Si existe una posibilidad de mejor cobertura, podrían ofrecer la historia exclusivamente a un periodista. Podrían acercarse a una persona conocida o influyente que podría colocar un artículo de opinión en un periódico.

Organizar un evento de lanzamiento

Organizar un debate o evento público puede ser una forma exitosa de ganar la atención de los medios. Podrían invitar a oradores de la comunidad local, expertos, políticos y, desde luego, periodistas.

Hacer seguimient

Lanzar su informe es sólo el comienzo. Es importante seguir refiriéndose a él en cualquier relación que tengan con los destinatarios de su trabajo de incidencia. A menudo es útil hacer un informe de seguimiento, pasados seis meses o un año, como una especie de balance. ¿Han cambiado las cosas?

Paso 6: Elaborar informes, difundir y discutir

El informe debe ser claro y sucinto. Recuerden tener en cuenta a sus destinatarios. La siguiente es una buena regla general sobre cuánto es probable que lea cada grupo destinatario:

  • Medios de comunicación: 2 páginas
  • Decisores: 2 páginas
  • Responsables de políticas: 10 páginas
  • Público general: 4 páginas
  • Académicos: 50 páginas.

Teniendo esto en cuenta, siempre se debe escribir un resumen ejecutivo de no más de una página antes de entrar en el detalle. Los aspectos más destacados de su informe también podrían ser adaptados en documentos informativos para diferentes audiencias.

Los hechos dan a su informe rigor y autoridad. Las citas e historias de sus relatos de primera mano dan un sentido de urgencia a su informe y le hacen cobrar vida. Fotos o ilustraciones que correspondan a la ubicación, tema o empresa en cuestión pueden ayudar a contextualizar lo que ustedes están diciendo.

Paso 7: Planificar el seguimiento

En el Capítulo 2 discutimos cómo la investigación encaja en el ciclo de incidencia. Habiendo invertido recursos en producir investigación, ésta debe contribuir a plasmar su estrategia de incidencia y apoyarla. La consideración de cómo harán seguimiento de la incidencia y acciones de campaña es mejor hacerla en una etapa temprana.